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財務費用報銷流程圖
| 流程圖 | 說明 | 權責部門 | 相關表單文件 |
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報銷人員根據公司費用報銷制度要求,整理好需要報銷的發票或單據,并進行整齊粘貼。根據報銷內容填寫《費用報銷單》，外地出差的填寫《外埠出差費報銷單》。 | 報銷人員 | 報銷發票報銷單據 財務費用報銷制度 借款單 |
| 報銷單填寫要求不得涂改，不得用鉛筆或紅色字體的筆填寫，并附上相關的報銷發票或單據。若屬于出差的費用報銷，必須附上經過批準簽字的《出差審批表》。采購物品報銷需附上總經理簽字確認的《采購申請表》。 | 報銷人員 | 費用報銷單 出差審批單 采購審批表 財務費用報銷制度 借款單 |
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| 《費用報銷單》及相關單據準備完成后，報銷人員提交給直接主管審核簽字，直接主管須對以下方面進行審核： 1） 費用產生的原因及真實性； 2） 費用的合理性； 3） 票據及單據的規范性。 若發現不符合要求，立即退還給相關報銷人員重新整理提報。 |
相關部門主管 | 費用報銷單 報銷發票 報銷單據 出差審批單 采購審批單 財務費用報銷制度 借款單 |
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| 直接主管審核簽字后，須將報銷單據報部門經理進行進一步審核簽字，審核內容包括： 1） 費用產生的原因及真實性： 2） 費用的合理性； 3） 票據及單據的規范性； 4） 直接主管審核的嚴謹性。 若發現不符合要求，立即退還給相關報銷人員重新整理提報。 |
相關部門經理 | 費用報銷單 報銷發票 報銷單據 出差審批單 財務費用報銷制度 借款單 |
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| 部門經理審核簽字后，將報銷單據提交給財務部，由財務部門會計人員進行報銷費用的確認，主要內容包括： 1） 產生的費用是否符合報銷標準； 2） 財務是否能及時安排此費用； 3） 單據或票據是否符合財務規范要求. 若發現不符合要求，立即退還給相關部門重新整理提報。 |
財務部 | 費用報銷單 報銷發票 報銷單據 出差審批單 財務費用報銷制度 借款單 |
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| 財務部對審核符合要求的報銷單據統一呈總經理，由總經理進行批準簽字，若總經理發現不符合要求，須立即退回財務部，由財務部跟進處理。 | 總經理 | 費用報銷單 報銷發票 報銷單據 出差審批單 借款單 |
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| 財務部出納根據總經理批準的報銷單據準備好報銷款項。 | 財務部出納 | 費用報銷單 報銷發票 報銷單據 出差審批單 借款單 |
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| 財務部出納通知報銷人領款，領款時，報銷人員必須在《費用報銷單》上領款人出進行簽字確認。如是代領人進行領款，必須出具委托書并有雙方的簽字或手印證明。如屬于借款性質報銷,借款人必須將存于財務的借款單取走核銷. | 相關報銷人員 | 費用報銷單 借款單 |
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| 財務部會計根據已完成的報銷單據和公司財務制度要求進行相應的帳務報表處理。 | 財務部會計 | 財務報表 |
公司財務報銷制度
財務報銷制度是指公司通過制定相應的制度規定各項費用的開支標準，并依據這些制度對公司各項日常費用的開支進行嚴格的計劃、核算控制、考核與獎懲，以將公司的各項費用控制在盡可能合理的范圍內，杜絕浪費，提高經濟效益。各級管理人員和業務人員要樹立成本意識。
第一部分 總則
第一條
為準確核算和監督集團公司和各子分、公司的成本費用支出，加強公司內部管理，規范公司財務報銷行為,倡導一切以業務為重的指導思想，合理控制費用支出，特制定本制度。
第二條
本制度根據相關的財經制度及公司的實際情況，將財務報銷分為日常辦公費用、工薪福利及相關費用、稅費支出、工程相關支出及專項支出等,以下分別說明報銷相關的借款流程及各項支出具體的財務報銷制度和報銷流程。
第三條
本制度適用于集團公司的子、分公司。各子、分公司可根據本規定制訂自己的支付制度，并報集團財務部備案。
第二部分 借支管理規定及借支流程
第一條 借款管理規定
(一) 出差借款：出差人員憑審批后的《出差申請表》按批準額度辦理借款，出差返回5個工作日內辦理報銷還款手續。
(二) 其他臨時借款，如業務費、周轉金等，借款人員應及時報帳，除周轉金外其他借款原則上不允許跨月借支。
(三) 各項借款金額超過5000元應提前一天通知財務部備款。
(四) 借支金額權限：
1、借支金額10萬元以下的，由公司總經理審批，10萬元以上的，還須報集團財務總經理審核。
2、5000元以內的借支，各公司總經理可書面授權財務部負責人審批（授權書須報集團總部和所屬公司財務部備案）。
(五) 外出購進材料需借支現金1萬元以上的，除按上述手續外，還應提交物資部門主管領導批準的采購計劃或請購單，采購計劃或請購單要填明所購材料名稱、牌子、規格、數量、價格、金額。
(六) 借款銷賬規定：
1、借款銷帳時應以借款申請單為依據，據實報銷，超出申請單范圍使用的，須經主管領導批準，否則財務人員有權拒絕銷帳；
2、借領支票者原則上應在5個工作日內辦理銷帳手續。
(七) 借款未還者原則上不得再次借款，逾期未還借支者轉為個人借款從工資中扣回。
(八) 借支的現金，要在當月月末前，結清借支。
第二條 借款流程
(一) 借款人按規定填寫《借款單》，注明借款事由、借款金額（大小寫須完全一致，不得涂改）、支票或現金。
(二) 審批流程：主管部門經理審核簽字→主管會計復核→財務總經理審批。
(三) 財務付款：借款憑審批后的借款單到財務部出納處辦理領款手續。
第三部分 經營性費用和對外投資報銷規定及流程
第一條
集團公司總部的經營性費用支付：2萬元以下（含2萬元）的支付，由集團財務部總經理審批；2萬元以上的費用支付，由集團總裁審批。
第二條
子公司（或分公司）的經營性費用（包括人工費、材料費）支付，由各子、分公司的總經理（負責人）審批。（如子公司發生的材料費、人工費次數頻繁、數量太多，可由總經理書面授權委托副總經理或相關的部門負責人審批，并以書面形式報集團總部和所屬公司財務部備案）
第三條 材料費用的支付程序：
材料進倉驗收 →倉庫記賬→財務審核→總經理（或受權人）審批→報賬支付
第四條 支付相關手續
（一） 材料款（含原輔材料、庫存商品、物料用品、低值品）支付。
（二） 支付的原始憑證須有發票、送貨單及驗收單、材料清單。
（三） 由供貨單位開出送貨單，無送貨單的由收貨部門開具驗收單，送貨單要由送貨單位加印章，送貨單或者驗收單要由送貨人簽名、采購經辦人簽名、收貨驗收人簽名，建筑公司的材料單由建筑公司統計加蓋入賬戳記。
（四） 供貨方憑送貨單或者驗收單連同發票到財務部，經財務部核對無誤后，憑財務部開具的雙方確認的材料清單，經總經理（副總經理）審批，并在發票簽字后，方可支付。支付憑證（發票）須有收款經手人簽字、總經理（副總經理）簽批、采購經辦人簽字。
（五） 用料部門負責人須在材料員月末提交的材料匯總表上簽字確認。
（六） 送貨單或驗收單必須填寫明用料部門（項目名稱）、貨物名稱、規格、包裝規格、數量、單價、金額，并由送貨人、收貨人簽章。
（七） 材料款的支付，須通過銀行轉賬支付，特殊情況須現金支付，須提前通知所在公司財務部，并經所在公司主管會計審核。單項超過10萬元的現金支付，還須報集團財務部總經理審核。
第四部分 日常費用報銷制度及流程
第一條
日常費用主要包括差旅費、電話費、交通費、辦公費、低值易耗品及備品備件、業務招待費、培訓費、資料費等。在一個預算期間內，各項費用的累計支出原則上不得超出預算。
第二條 費用報銷的一般規定
(一) 報銷人必須取得相應的合法票據(相關規定見發票管理制 度),且發票背面有經辦人簽名。
(二) 填寫報銷單應注意：根據費用性質填寫對應單據；嚴格按單據要求項目認真寫，注明附件張數；金額大小寫須完全一致（不得涂改）；簡述費用內容或事由。
(三) 按規定的審批程序報批。
(四) 報銷5000元以上需提前一天通知財務部以便備款。
第三條 費用報銷的一般流程
報銷人整理報銷單據并填寫對應費用報銷單→ 須辦理申請或出入庫手續的應附批準后的申請單或出入庫單→部門經理審核簽字→主管會計復核→財務總經理審批→到出納處報銷。
第四條 差旅費報銷制度及流程
（一）業務人員差旅費開支標準：車船費可實報實銷（需打的、坐飛機的需請示各公司總經理）；住宿費和餐費，總裁的費用按單據實報實銷，其他人員限額報銷，按以下標準執行：
| 級 別 | 住宿費（元/晚/人 | 伙食費（元/天） | 備注 |
| 副總裁、總裁助理、總經理 | 300 | 120 | |
| 副總經理 | 200 | 100 | |
| 部長、副部長 | 150 | 80 | |
| 一般員工 | 100 | 60 |
（二）費用標準的補充說明：
1. 參加學習培訓的，如由主辦單位安排的，從主辦單位，沒有的，按上述標準執行。
2. 上述伙食費標準，允許在偏差20%范圍內據實報銷，住宿費嚴格按標準執行。特殊情況需超標準開支的，須請示總經理以上領導批準。
3. 縣外工地工作人員正常休息休假時，其來回工作地與新興縣城之間的車旅費可作報銷，每月可報銷2次的往返車旅費，報銷時必須由工地負責人在報銷單簽字確認。
4. 差旅費的報銷。材料采購的，要與同批次的材料單據一同回單報銷，其他差旅費，要在差旅發生的次月底前回單報銷，否則，財務部有權拒絕報銷。
5. 出差時由對方接待單位提供餐飲、住宿及交通工具等將不予報銷相關費用。
（三） 報銷流程
1. 出差申請：擬出差人員首先填寫《出差申請表》，詳細注明出差地點、目的、行程安排、交通工具及預計差旅費用項目等，出差申請單由總經理批準。
2. 借支差旅費：出差人員將審批過的《出差申請表》交財務部,按借款管理規定辦理借款手續，出納按規定支付所借款項。
3. 購票: 出差人員持審批過的出差申請復印件，到行政部訂票（原則上機票一律用支票支付，特殊情況不能用支票的，需事先書面說明情況，經審批人簽字后報財務備案）。
4. 返回報銷：出差人員應在回公司后五個工作日內辦理報銷事宜，根據差旅費用標準填寫《差旅費報銷單》，部門經理審核簽字，財務部審核簽字，總經理審批；原則上前款未清者不予辦理新的借支。
第五條 電話費報銷制度及流程
(一) 費用標準
1. 移動通訊費：為了兼顧效率與公平的原則，員工的手機費用的報銷采用與崗位相關制，即依據不同崗位，根據員工工作性質和職位不同設定不同的報銷標準，具體標準見行政部相關管理制度規定。
2．固定電話費：公司為員工提供工作必須的固定電話，并由公司統一支付話費。不鼓勵員工在上班期間打私人電話。
(二)報銷流程
1、 公司人力資源部每年初（10日前）將本年員工手機費執行標準（若有新增員須在當月10日前將其執行標準）交財務部。
2、 財務部通知員工于每月中旬（20日前）按話費標準將發票交財務部集中辦理報銷手續。
3、 財務部指定專人按日常費用的審批程序集中辦理員工手機費報批手續。
4、 員工到財務部出納處簽字領款（每月25日前）。
5、 固定電話費由行政部指定專人按日常費用審批程序及報銷流程辦理報銷手續，若遇電話費異常變動情況應到電信局查明原因，特殊情況報總經理批示處理辦法。
第六條 辦公費、低值易耗品等報銷制度及流程
（一）管理規定:
為了合理控制費用支出,此類費用由公司行政部統一管理，集中購置,并指定專人負責。
（二）報銷流程
1．購置申請: 公司行政部每月根據需求及庫存情況按預算管理辦法編制購置預算，實際購置時填寫購置申請單按資產管理辦法規定報批。
2．報銷程序：報銷人先填寫費用報銷單(附出入庫單)，按日常費用審批程序報批。審批后的報銷單及原始單據（包括結賬小票）交財務部，按日常費用報銷流程付款或沖抵借支。
3．費用歸集：財務部按月根據行政部提供的各部門領用金額統計表，歸集核算各部門相關費用。庫存用品作為公共費用，待實際領用時分攤。
第七條 招待費、培訓費、資料費及其他報銷制度及流程
（一）費用標準
1. 招待費：為了規范招待費的支出，大額招待費應事前征得總經理的同意，各公司全年累計發生的業務招待費用，不得超出年度預算指標。超預算總額的開支需按預算管理制度報批后方可開支。
1）、各級管理人員業務招待費開支權限
①、總經理級以上的業務接待費按預算指標控制開支；
②、副總經理為1000元以下，超出須報總經理；
③、一般工作及業務接待用餐每人不得超過50元；
④、一般工作及業務接待住宿標準為標準（普通）雙人房。
2）、業務招待費報銷單據簽批權限：
①、各公司預算以內的開支由各公司總經理簽批。
②、業務接待費須在發生的次月底前回單報銷，否則，財務部有權拒絕報銷。
③、各公司在本縣內接待客戶吃飯、住宿的，如非特殊情況，應安排在集團屬下的酒店并按以上的開支權限標準執行。
2. 培訓費:為了便于公司根據需要統籌安排，此費用由公司人力資源部門統一管理，各部門培訓需求應及時報送人力資源。人力資源根據實際需要編制培訓計劃報總經理審批。
3. 資料費：在保證滿足需要的前提下，盡量節約成本，注意資源共享。各部門在購買資料前必須先填寫《資料申請表》，在報銷前必須到行政部資料管理人員處進行登記(資料管理人員在資料發票背面簽字)。
4.其他費用：根據實際需要據實支付。
( 二)報銷流程：
1. 招待費由經辦人按日常費用報銷一般規定及一般流程辦理報銷手續。
2.培訓費由人力資源部人員根據審批程序及報銷程序辦理報銷手續。
3.資料費在報銷前需辦理資料登記手續，按審批程序審批后的報銷單及申請表到財務處辦理報銷手續。
4.其他費用報銷參照日常費用報銷制度及流程辦理。
第八條 工薪福利及相關費用支出制度及流程
（一）費用標準
工薪福利等支出包括工資、獎金、臨時工資、社會保險及各項福利等，此類費用按照資金支出制度相關規定執行。
（二） 工薪福利支付流程
1、每年元月20日由人力資源部將本年經公司總經理審批后的工資支付標準（含人員變動、額度變動、扣款、社會保險及住房公積金等信息）轉交財務部；
2、每月10日前由人力資源部將本月考勤情況、人員變動、額度變動、扣款、社會保險及住房公積金等信息，轉交財務部；
3、年度獎金：財務部根據人力資源年度審批后的獎金分配方案進行編制工資表；
4、按工薪審批程序審批；
5、每月20日前由財務部通過銀行代發形式支付工資；
6、每月末之前員工到財務部領工資條并與工資卡內資金進行核實。
（三）臨時工資支付流程同工資支付流程
（四）社會保險及住房公積金支付流程：
1、由人力資源部將由公司總經理審批后的支付標準交財務部進行相關的財務處理；
2、住房公積金由人力資源部按工薪審批程序申請轉帳支票支付；社會保險金由財務部協助人力資源辦理銀行托收手續，財務部收到銀行托收單據應交人力資源部專人簽字確認，若有差異應查明原因并按實際情況進行調整。
(五）其他福利費支出由公司人力資源部按審批后的支付標準填寫報銷單→經部門經理簽字確認→財務經理進行財務復核→報總經理審批，審批后的報銷單及支付標準交財務部辦理報銷手續。
第四部分 專項支出財務報銷制度及流程
第十五條 專項支出主要包括軟件及固定資產購置、咨詢顧問費用、廣告宣傳活動費及其他專項費用等。
（一）集團總部固定資產購置和對外投資權限
1）、支付金額2萬元以下（含2萬元）的固定資產（含設備、工程項目、固定資產大修理，下同）購置，由集團財務部總經理審批；
2）、支付金額2萬元～100萬元（含100萬元）的固定資產投資，由集團董事長決定；3）、支付金額100萬元以上的固定資產投資，由集團董事會決議。
（二）各子公司固定資產購置和對外投資權限
1）、支付金額10萬元（含10萬元）以下的固定資產投資，由各公司總經理決定；
2）、支付金額10萬元～50萬元固定資產投資，需本公司辦公會議審批；
3）、支付金額50萬元～100萬元（含100萬元）固定資產投資，由本公司董事會決議，呈集團董事長審批；
4）、支付金額100萬元以上的固定資產投資，由集團董事會決議。
第十六條 軟件及固定資產購置報銷財務制度及流程。
(一) 填寫購置申請：按公司《資產管理制度》相關規定填寫《資產購置申請單》并報批。
(二) 報銷標準：相關的合同協議及批準生效的購置申請。
(三) 結賬報銷：
1、資產驗收（軟件應安裝調試）無誤后，經辦人憑發票等資料辦理出入庫手續，按規定填寫報銷單（經辦人在發票背面簽字并附出入庫單）；
2、按資金支出規定審批程序審批；
3、財務部根據審批后的報銷單以支票形式付款；
4、若需提前借款，應按借款規定辦理借支手續，并在5個工作日內辦理報銷手續。
第十七條 其他專項支出報銷制度及流程
(一) 費用范圍：其他專項支出包括其他所有專門立項的費用（含咨詢顧問、廣告及宣傳活動費、公司員工活動費用、辦公室裝修及其他專項費用）支出。
(二) 費用標準：此類費用一般金額較大，由主管部門經理根據實際需要向總經理提交請示報告（含項目可行性分析、費用預算及相關收益預測表等），經總經理簽署審核意見后報董事長及其授權人審批。
(三) 財務報銷流程
1．審批后的報告文件到財務部備案，以便財務備款。
2．簽訂合同：由直接負責部門與合作方簽訂正式合作合同，（合同簽訂前由公司法律顧問的審核，合同應注明付款方式等）。
3．付款流程：
1）、由經辦人整理發票等資料并填寫費用報銷單（填寫規范參照日常費用報銷一般規定）；
2）、按審批程序審批：主管部門經理審核簽字→ 財務復核 →總經理審批；
3）、財務部根據審批后的報銷單金額付款；
4）、若需提前借款，應按借款規定辦理借支手續，并在5個工作日內辦理報銷手續。
第五部分 其他相關規定
第十八條 關于預付款及定金、應付賬款的支付
1、貨款的支付原則上應是貨物經驗收后，手續齊全才付款，如遇特殊情況，確須預付購貨款或工程款的，須提供供貨合同或工程合同。
2、預付款的支付，須由經辦人書面提出，公司總經理（副總經理）審批。預付的金額不得超出合同規定的金額。財務部要與經濟合同核對后，方可支付。
第十九條 關于房款的退回
退回多收業主的購房款，由售樓部書面提出退房款申請（內容包括退房款的原因、退房款金額），并經會計審核后，開具支付憑證，呈總經理審批，方可退回。
第二十條 人工費的支付
1、已完工進行結算的工序，由施工員開出結算單和付款憑證，結算單和付款憑證，須由項目經理、經營部審核確認，呈總經理（受權人）審批簽字后支付。
2、預付人工費，可只填制付款憑證，不填結算單，如確須填制結算表，須單獨填制，不可多個工序或與完工工序混合并合并填制。預付的人工費，必須填明工序名稱、完工程度，第幾次預付，累計已預付的金額。
3、結清預付人工的工序結算，必須在結算單填明本工序已預付的人工費日期、次數、金額、本次結算金額。
第二十一條 關于支付憑證要有效和規范
1、報銷的原始憑證必須字跡清楚、數字準確，金額數字不得涂改，其他內容修改要有開具方在更正處蓋章確認。
2、報銷憑證的抬頭（單位名稱）必須與支付款單位一致，收款單位與憑證加具的收款單位印章一致。
3、差旅費、業務招待費的報銷，須分別填制“差旅費報銷單”、“費用報銷審批單”。
4、材料、物資購進的單據必須是發票，并附送貨單或驗收單。
5、行政部門收取的費用，須是財政部門監制的收款收據。
第二十二條 關于費用的分配原則
費用的分配按誰受益，誰承擔的原則，各子分公司直接支出的費用，列入各公司承擔，共用費用按受益情況由集團財務部擬定比例進行分配。
第六部分 報銷時間的具體規定
第二十三條 為了協調公司對內、對外的業務工作安排，方便員工費用報銷，財務部將報銷時間具體安排如下：
（一）、財務報銷：公司財務部每周二、五為財務報銷日。若當月的最后一個報銷日在該月的28日以后，為了便于財務部集中時間月末結賬，該報銷日停止財務報銷。
（二）、借支及其他業務的不受以上的時間限制，可隨時辦理。
第七部分 附則
第二十四條 本制度解釋權歸公司財務部。
第二十五條 本制度經總經理辦公會議討論通過并由董事長或其授權人簽字后生效。
XXX集團有限公司
2010年04月16日
公司費用報銷制度(企業財務制度)
第一章：總則
第一條：為了加強集團公司內部管理，規范公司財務報銷行為,合理控制費用支出，特制定本制度。
第二條：本制度根據集團公司的實際情況，將報銷分為差旅費、辦公費、招待費、交通費、通訊費、教育經費及培訓費、會議費等,以下分別說明相關的借款流程及各項支出具體的財務報銷制度和報銷流程。
第三條：本制度適用集團公司總部及各下屬公司。
第二章：費用報銷基本制度及基本流程
第四條：報銷人必須取得合法有效的報銷單據(發票)。
第五條：費用報銷單填寫及票據粘貼要求：
1、報銷單據填寫應力求整潔美觀，不得隨意涂改；
2、報銷單封面與封面后的托紙必須大小一致，各票據不得突出于封面和托紙之外（票據過大時應按封面大小折疊好）；
3、各票據應均勻貼在報銷單封面后的托紙上，整份報銷單各部分厚度應盡量保持一致；
4、若報銷票據面積大小相同或相似（如車票等），需有層次序列張貼；
5、報銷單據金額、類型相同的（如車票等），應盡量張貼在一塊，并按金額大小排列；
6、報銷票據在粘貼時，確保審核人能夠完全清楚地審閱到報銷金額；
7、報銷單據一律用黑色鋼筆或簽字筆填寫；
8、報銷單各項目應填寫完整，大小寫金額一致，并經部門領導有效批準；
9、有實物的報銷單據須由驗收人驗收后在發票背面簽名確認，需入庫的實物單據應附入庫單；
10、出租車票據需注明業務發生時間、起至地點、人物事件等資料，每張出租車票背面需有主管領導簽字確認；
第六條：單筆報銷總額超過2000元，需要提前一天通知財務備款。
第七條：在一個預算期內，各項費用的累積支出原則上不得超出預算，超出預算納入對部門負責人的考核，特殊情況需公司負責人審批并執行追加預算程序。
第八條：費用報銷基本流程：
第九條：差旅費報銷
1、因公出差的辦理程序
1.1因公出差的員工必須事先填寫“出差申請單”，注明出差隨同人員、時間、地點、事由、天數、所需資金，經部門負責人、公司負責人審批簽字。
1.2出差人員借款需持批準后的“出差申請單”填寫“借款申請單”，由部門負責人批準，公司負責人審批，財務負責人核準后方可借款，原則上前次出差沒有報銷，本次出差不予借款。
1.3凡與原“出差申請單”規定的地點、天數、人數、交通工具不符的差旅費不予報銷，因特殊原因或情況變化需改變路線、增加天數、人數、改乘交通工具需經部門負責人、公司負責人簽署意見后方可報銷。
1.4出差期間發生的共同費用報銷，報銷單需有同行人員簽名確認。
1.5出差人員應在回公司后五個工作日內辦理報銷事宜，根據差旅費標準填寫“費用報銷單”，后附“出差申請單”，執行費用報銷流程。
2、差旅費標準
| 職務 | 住宿標準 | 伙食補助 | 交通補助 |
| 一般員工 | 120元/天 | 30元/天 | 30元/天 |
| 部門主管 | 150元/天 | 50元/天 | 50元/天 |
| 部門經理 | 200元/天 | 80元/天 | 80元/天 |
| 總經理（副總） | 300元/天 | 100元/天 | 100元/天 |
補充說明：
2.1出差到經濟發達地區的，住宿標準可上浮30%。
2.2住宿費報銷時必須提供住宿發票，實際發生額未達到住宿標準金額，差額不予補償，超出住宿標準部分由出差人自行承擔。
2.3報銷天數按照交通工具出發時間到返回時間計算，12點之前出發及12點之后返回按一天計算，反之則按半天計算。
2.4伙食和交通補助依據實際出差天數憑相應發票結算，原則上采用額度內實報實銷形式，特殊情況需要上報公司負責人審批。
2.5出差期間招待客戶需要事先經公司負責人同意后方可報銷招待費，回來后補辦招待申請程序。
2.6出差時由對方單位提供餐飲、住宿及交通工具等將不予報銷相關費用。
2.7不同級別的人員一同出差所乘交通工具可享受最高級別所使用的工具。
2.8部門經理以下（含部門經理）出差確需乘坐飛機的，一律先申請，經公司負責人批準后方可乘坐飛機。
2.9到達目的地后，除公司負責人外其他員工原則上（市內）不得乘坐出租車，應乘坐公交汽車。因特殊原因等需乘坐出租車的，應在出租車票背面詳細注明時間、起止地點及事由。
2.10上述住宿費標準為一個標準間標準。同性兩人一道出差可一同住宿的僅享受一個標準間住宿標準。
2.11出差期間因公招待客人、其招待費已報銷的，應扣除招待當天的伙食補貼。
2.12出差時間不足一天，視實際誤餐數執行。出差在20公里以內（含市內），不享受伙食補助。
2.13應優先選擇出差地子公司宿舍住宿，當不能解決時憑有效票據在規定標準內據實報銷住宿費，超過部分自負。
第十條：辦公費報銷
行政部負責辦公用品統一采購，填寫購買辦公用品借款單，后附“辦公用品請購單”，執行公司借款流程。
行政部采購專員在借款之后3個工作日內，必須采購完成并辦理報銷事宜，執行公司費用報銷流程。
第十一條：業務招待費
1.公司級招待費用原則上由行政部統一安排，統一結算。
2.部門因公需招待時，應事先申請，經公司負責人批準后方可招待。
3.進行招待申請時應填寫“業務招待申請單”，應詳細注明招待時間、地點、對方人員、己方陪同人員等信息。
4.其它非公招待客人一律由個人承擔
第十二條：交通費
原則上應盡量乘坐公交車，特殊情況經部門經理以上（含）事先批準，可以乘坐出租車。報銷憑證上需注明時間、路程起始點、外出工作內容。
第十三條：通訊費
1.普通員工手機通訊補助每月通過工資發放，不再報銷；
2.凡由公司委托銀行代扣手機費的，由人力行政部按照實際金額填寫費用報銷單報銷；
3.固定電話實行定額制，由人力行政部統一報銷。
第十四條：教育經費及培訓費
1.教育經費及培訓費用由人事行政部統一進行預算、統一管理、統一安排。
2.費用發生前使用部門應向人事行政部門申報員工培訓計劃、培訓時間、所需經費，經人事行政部門審核后傳一份至財務部門。
3.費用使用部門應嚴格按照計劃在申請范圍內使用費用。
第十五條：會議費
1.各部門因工作需要參加各種會議的，應填寫“參會申請單”，詳細注明會議性質、內容、目的、會議地點、參會人數、會議天數及所需經費，“參會申請單”后附“會議邀請函”，經部門負責人核實、公司負責人簽字后方可前往，會議結束后應及時到財務部辦理報銷手續。
2.參會人員應嚴格控制其費用總額，不得無故超支。
3.會議結束后5日內按規定辦理費用報銷手續，報銷單據后附“參會申請表”及“會議邀請函”。
第十六條：未涉及的其它事項發生的費用，根據實際情況，由集團公司財務部上報總裁辦酌情處理。
第三章：報銷時間的具體規定
第十七條：為了方便員工費用報銷，財務部將報銷時間具體安排如下：
1．各公司財務部根據實際情況在每星期集中定時進行財務報銷。
2．借款不受以上的時間限制，可隨時辦理。
第四章：借款標準及流程
第十八條：借款標準
1.員工借款須確有公務需要，個人借款一般不超過其半個月工資額，超過時須有公司擔保人（未特別指明擔保人時，現金借款單上的部門負責人為默認的擔保人，借款人未能償還借款，由擔保人承擔連帶還款責任）。
2.試用期員工原則上不允許借款，確需借款的由主管領導擔保，方能辦理手續，若借款人未能償還借款，主管領導應負連帶責任。
3.員工因公需要借款時，應合理預計所需金額并填寫借款單，經有效批準后到財務部支取現金。
4.辦公人員借用公款，在原有借據未辦理報銷手續或未還清欠款的不得再借。
5.借款人員完結事務，在報銷時扣回借款，交回剩余現金。因特殊原因當時不能扣回借款或交回現金的，在本月發放工資時扣回。
6.個人非公原因一律不得向公司借支。
第十九條：借款流程
第五章：費用審批管理
第二十條：費用審批管理。
1.公司負責人在董事會授權內行使審批權。
2.公司所有貨幣資金支付的審批權限原則上由公司負責人統一審批。
3.公司負責人外出時可以指定授權人（電話授權），報財務備案，由公司財務負責人進行復核，對不符合公司財務制度的單據，財務有權拒絕辦理，公司負責人回來后要立即補辦批準手續。
4.審批人應當根據上述貨幣資金授權批準權限的規定，嚴格在授權范圍內進行審批，不得超越審批范圍。
5.貨幣資金支付的批準方式為書面方式。
6.公司對貨幣資金支付的審批建立以 “誰批準，誰負責”為原則的責任追究制度，審核人、批準人要對由本人審核、批準支付的貨幣資金負責任，以防范貨幣資金風險，保證貨幣資金的安全。對于違反公司財務制度的規定而批準支付的單據，各相應審核人或審批人以失職論處，并對由此引起的不良后果負連帶責任。
7.報銷人營私舞弊、弄虛作假，對違規違紀金額不予報銷，對已經報銷的，除退回違規報銷金額外，同時對報銷人予以違規報銷金額5—10倍的罰款，情節嚴重者一律開除并做進一步處理。
8.審核人、審批人在資料不全、原始憑證不充分、項目不真實的情況下簽名準予報銷的，對審核人及審批人予以違規報銷金額10%--50%的罰款。
9.因審核過失造成借款人未有效報帳沖銷借款，或者無法從工資扣回逾期借款者，經辦責任人（含：各級審批人）應承擔不低于流失款總額50%的經濟責任。按責任人基本工資比例分別承擔相應損失金額，并在壞帳當期應發工資中扣還。
10.財務人員在收到報銷單據后應審核報銷單據是否填寫、粘貼規范，是否經過有效批準，所附附件是否合法合規等，對符合要求的報銷單據應及時制作報銷憑證并交與出納處付款，對不符合要求的應退回報銷人并向報銷人說明退回理由。
11.出納收到報銷單后應檢查部門負責人、公司負責人（副總）、會計簽名是否齊全，對審批手續齊全的報銷單據應及時給予報銷，對于不符合審批手續的報銷單出納有權拒絕報銷或付款。
第六章：附 則
第二十一條：本制度解釋權歸集團公司財務部。
第二十二條：本制度經總裁辦公室討論通過并由執行副總裁簽字后生效，修改亦同。
第二十三條：各下屬公司可依據自身情況在總部制度的框架內，制定子公司費用報銷制度，但需報送集團公司執行副總裁審批備案后方能生效。
公司日常費用報銷規定及流程圖
費用報銷規定
第一章 總 則
第一條 為了加強公司的財務管理，合理調度資金，提高資金使用效益，根據國家有關法律、 法規和各項財政政策，結合本公司的具體情況制定本規定。
第二章 請款報銷程序
第二條 請款報銷的審批權限
（一） 公司購置固定資產、公司領導出國費用及日常費用支出須經總經理簽字；
（二） 各部門所有報銷單據必須經部門主任簽字后，才能匯總交公司總經理審批。
第三條 請款審批手續
（一） 請款人員因公需要領用現金或支票時，應填寫“借款單”經部門主任初審簽字；
（二） 請款人員執“借款單”到公司總經理處審批；
（三） 請款人員執審批后的“借款單”到財務部，財務負責人根據公司的資金狀況確定是否 予以支付。若支付，經會計制單、審核，由出納按照批準金額予以支付；
（四） 請款人員請款后必須及時報銷。借款不得超過 7 天，差旅費借款必須在返回公司上 班之日起 5 天內報銷。
第四條 報銷管理程序
（一） 請款人員在任務完成之后要及時報銷，原則是前賬不清，后賬不借；
（二） 報銷時，報銷單上應注明所辦事由和用途，并附原始單據和發票，經部門主任審核 簽字，總經理批準后到財務部報賬；
（三） 會計人員對報銷憑據的合法性、真實性、合理性予以復核；
第三章 差旅費報銷程序
第五條 關于差旅費報銷標準的規定
（一） 坐車船的規定：原則上公司領導及具備高級技術職稱的人員，可以乘坐火車軟席、 輪船二等艙及飛機，其余人員出差火車路途時間 10 小時以內一律乘坐火車硬席、臥鋪及輪 船三等艙，超過 10 小時、并且確實工作需要乘坐飛機者，必須事先報請公司領導批準。特 殊情況要由總經理批準；
（二） 出差人員的住宿規定：公司領導及具備享受乘坐軟席車的人員，住宿費標準為三星 級（含三星級）以下飯店的標準客房，一般人員不應超過 200 元/日；與高一級領導一同出 差，可按高一級領導同星級標準執行；參加會議人員憑會議通知單及相關票據實報實銷；
（三） 出差住勤補助：工作人員出差外地的伙食補助，不分途中和住勤一般地區每人每天 補助標準為 100 元（按實際天數計算），參加會議人員憑會議證明報銷；
（四） 夜間乘火車補助規定：出差期間在夜晚（從晚八時至次日晨七時之間，在車上過夜 6 小時以上）未坐臥鋪的，發給夜間乘車補助費，其標準為：按夜間乘坐慢車硬座或直快列 車硬臥票價的 60%發給乘車補助，乘坐特快列車的，按特快硬座票的 50%發給乘車補助； 乘臥鋪者，不予補助；
（五） 白天和夜間的劃分：早六點至晚八點為白天時間，其余時間為夜間時間。白天行車 超過 6 小時者，按一天計算補助；不足 6 小時滿 4 小時者，按半天計算補助；不足 4 小時者， 當天不計算住勤天數。白天行車以及夜間行車不超過 5 小時者，不準購買臥鋪，連續乘車的 時間超過 12 小時者除外。 夜間乘坐長途汽車、輪船最低一級艙位（統艙）超過 6 小時的， 每人每夜按伙食補助標準，另行發給補助費；
（六） 關于私事繞道的報銷規定：趁出差或調動工作之便，事先經公司領 導批準就近回家 省親、辦事，所發生的車船票，一律按直線距離報銷，多開支的部分由個人自理，不發放繞 道和在家期間的一切補助費；
（七） 出差期間市內交通費及業務招待費經公司領導審批財務審核后報銷；
（八） 其他費用報銷標準按照有關規定審核報銷。
第四章 交通費、通訊費報銷程序
第六條 交通費、通訊費報銷管理的規定
（一）報銷標準
1．交通費報銷標準
（1）部門主任、副主任每月不得超過 300 元；
（2）外勤人員每月不得超過 600 元；
（3）其他部門工作人員因公外出辦事每月不得超過 200 元；
（4）特殊情況由總經理核定報銷金額。
2．通訊費報銷標準
（1）員工通訊費每人每月不得超過 150 元；
（2）特殊情況由總經理核定報銷金額。
（二）報銷范圍
1．有私車可按上述標準報銷油票；
2．若無特殊情況，跨月出租車票、通訊費不予報銷；
3．節假日出租車票不予報銷（特殊情況需說明原因，經各部門主任批準后給予報銷）；
4．因公外出應經部門主任核準，否則不予報銷。
第五章 報銷時間規定
第七條 報銷時間
（一） 每月 10 日—20 日為報銷時間，遇節假日不順延。過期未報銷的部分當月不再予以 報銷。借領支票一周內報銷，差旅費借款在回公司上班后 5 天內報銷，限額支票 3 天內報銷；
第八條 報銷辦法
（一） 本人填寫好報銷單，經部門主任審核簽字，交部門主管、公司領導批準后由專人匯 總統一交到財務部；
（二） 財務部按照規定核審后予以報銷。
第六章 附 則
第九條 本規定由公司財務部負責解釋。
第十條 本規定自發布之日起執行。
附：報銷流程圖
企業公司財務報銷制度
陜西北方民爆集團有限公司延安分公司
財務報銷制度
第一章、總則
第一條、為進一步強化公司財務管理，完善財務管理制度，合理控制費用支出，規范公司的會計核算工作和財務報銷行為，使公司財務管理制度化、規范化和可控性，發揮財務在公司生產經營管理中的作用，以保障提高公司的經濟效益，依據總公司制定的《公司財務審批權限暫行規定》，特制定本制度。
第二條、 凡涉及公司日常物資（包括零星材料、輔助材料、設備配件、固定資產、低值易耗品、辦公用具、設備儀器及工具等）采購、稅費支出、日常辦公費用、招待費用、差旅費用、車輛費用、職工勞保及福利費用以及其他涉及費用支出項目的報銷均按此制度要求執行。
第三條、 本制度適用公司全體員工。
第二章、借款及預付款管理規定
第四條、借款是指公司員工因公務需要的臨時性借款；預付款是指因公司業務需要，需預先支付的購買材料、貨物及各項需要預先支付的款項。
第五條、借款管理規定
(一) 、出差借款：出差人員憑審批后的《出差預先審批單》按借款審批流程和審批權限辦理借款，出差返回5個工作日內辦理報銷還款手續。
（二）、日常物資采購借款：凡涉及公司日常物資采購借款，業務經辦人員憑審批后的《零星物資材料采購比質比價單》按借款審批流程和審批權限辦理借款；公司日常零星物資采購單項業務超過500元以上的支出原則上需以銀行轉賬支付，不得用現金支付。
（四）、其他臨時借款：凡涉及公司費用性其他支出項目（如日常辦公費用、招待費用、車輛費用等），業務經辦人員憑審批后的《資金使用申請單》按借款審批流程和審批權限辦理借款；業務經辦人員在業務辦理完畢后應及時報帳，除周轉金外其他借款原則上在結清前帳后方可辦理借款。
(五) 、各項借款金額超過3000元應提前一天通知財務室備款。 否則，財務室有權拒付超出借款金額。
第六條、預付款管理規定
（一）、各項工程預付款:凡涉及公司固定資產（房屋建筑物、機器設備、工具等）建設、安裝、維修等需要支付預付款，由業務經辦人員依據合同規定的付款方式及金額填寫《資金使用付款申請單》按審批程序批準后辦理付款手續。
（二）、日常零星物資、材料采購預付款：凡涉及公司各項物資、材料采購需要提前預付貨款由業務經辦人員依據《物資供應采購合同》和《零星物資材料采購比質比價單》按借款審批流程和審批權限辦理預付款手續。
（三）、辦理公司各項預付款時，業務經辦人員必須向財務室提供審批的“專項合同或協議”和《資金使用付款申請單》或《零星物資材料采購比質比價單》后，方可辦理預付款支付手續，預付的金額不得超出合同規定的金額，財務人員要與經濟合同核對后，方可支付。
（四）、公司各項預付款的支付原則上使用銀行轉賬方式支付，若因特殊原因需要現金支付必須經總會計師和總經理批準。
第七條、借款及預付款流程
（一）、借款人憑審核批準的資金使用計劃單（出差預先審批單或資金使用申請單、資金使用付款申請單、零星物資材料采購比質比價單等）填寫公司統一印制的《借款單》注明借款事由、借款金額（大小寫須完全一致，不得涂改）、支票或現金。
（二）、審批流程：主管經理審核簽字→總會計師復核→總經理審批。
（三）、財務付款：會計依據審批后的借款單編制會計憑證→總會計師審核→借款人在會計憑證上簽字確認→出納依據會計憑證付款。
第八條、借款及預付款審批權限
（一）、因公司業務借款在1萬元（含1萬元）以下由主管副經理審核，總會計師復核，總經理批準。
（二）、因公司業務借款在1萬元以上和員工私人性借款由主管副經理審核，由總會計師、總經理雙簽審批。
（三）、公司所有借款須經總會計師在會計憑證審核批準。
第八條、凡涉及公司經濟業務需要領用空白轉賬支票的，由財務人員在支票存根上寫明日期、用途及限額后，由業務經辦人員在支票存根上和《支票領用登記表》上簽收；支付時必須完整填寫支付日期、用途及大小寫金額并及時告知財務人員具體付款日期和金額；任何人不得將空白支票交給其他單位或個人，作廢支票要及時交回財務室留存。遺失支票，領取人必須在第一時間告知財務室并按規定和程序辦理掛失手續，若遺失支票已被支付，領取人要按全額賠償已支付金額。
第九條、公司所有借款及預付款，原則上必須在前帳結清之后方可再借付，確因業務需要而來不及結清前帳，必須以書面形式告知財務室，經總會計師審核同意后方可再借付。
第十條、公司業務經辦人員必須在單項借款業務辦理完畢后按五個工作日內憑有效票據報銷并結清借款或預付款；凡無理由未按規定期限報銷者依據實際超出天數按當期銀行貸款利息加罰滯納金；凡超過兩個月不結賬者，一律不予報銷，財務室有權從其本人工資中扣除借款或預付款。
第三章、公司費用報銷規定及流程
第十一條、費用報銷的控制原則：實行計劃管理、分級負責、層層把關。由各部門負責人負責本部門人員費用報銷的實質性、合理性的一級審查；由財務會計和財務負責人對報銷票據的合法性、可行性及合理性進行二級審查；由總會計師和總經理進行最后的審核批準；超出總經理審批權限的由集團公司總會計師或總經理批準。
第十二條、公司費用報銷規定
（一）、公司一切費用支出必須按先申請.后辦理的原則進行，對未進行申請、審批的一切費用開支不予報銷，特殊情況必須經總會計師和總經理批準。
（二）、公司所有費用支出報銷原則上依據總會計師審核總經理批準的資金限額憑有效票據實報實銷；報銷人員所報銷的費用支出必須真實.合規,嚴禁和杜絕弄虛作假行為。
（三）、報銷人員必須憑真實.合規.有效的原始憑證報銷,所持票據必須是國家稅務機關統一印制的票據并要填寫完整.數字清楚,嚴禁和杜絕白條入帳和費用支出項目與所附票據不符以及其他違規行為。
（四）、報銷人員所報銷費用的票據必須按時間順序分類整理、粘貼并按規定和要求填寫費用報銷憑證,待逐級審核批準后,方可報銷。
（五）、費用發生過程中，原則上必需由兩人或兩人以上同時參與或執行，并互相監督和共同承擔相關責任；
（六）、報銷當事人應在費用發生過程中充分取得費用的相關單據，如：合約或協議、合法的票據等，如因未能取得合法（被稅務機關認可）的票據而遭受財務人員剔除的部分支出，原則上不予報銷，由當事人自行負責。
（七）、費用發生完畢后，當事人應及時將收集到的費用單據加以整理歸類，采用公司統一印制的“費用報銷單”規范粘貼，粘貼過程中應區別費用性質（如：交通費、住宿費、餐飲費、招待費、辦公費、日常物品采購費等；車輛費用按養路費、加油費、保養費、過路過橋費、停車費等；）分類粘貼，便于歸類計算和整理。
（八）、報銷當事人在填寫“費用報銷單”時，應遵照“實事求是、準確無誤”的原則，將費用的發生原因、發生金額、發生時間等要素填寫齊全，并簽署自己的名字， “費用報銷單”的填寫一律不允許涂改，尤其是費用金額，并要保證費用金額的大、小寫必須一致，否則無效。
第十二條、費用報銷流程
（一）、公司所有資金支出報銷按報銷人整理報銷單據并填寫對應費用報銷單→ 須辦理資金申請或出入庫手續的應附批準后的資金申請單或物資驗收單和出入庫單→部門經理審核簽字→主管經理核實→財務會計復核→總會計師核準→總經理審批→到出納處報銷的程序辦理。
（二）、報銷人應將填寫完整、附件齊全的“費用報銷單”和已經審批過的“用款申請單”一起送交本部門負責人和主管經理進行審核，部門負責人和主管經理應重點對費用發生的真實性、費用預算金額與實際金額的差異合理性進行審查，審查無異議后，應在“費用報銷單”上簽署審核意見并簽名。
（三）、報銷當事人將取得經過本部門負責人審批簽署后的“費用報銷單”以及原審批的“用款申請單”送交財務會計和總會計師進行審核，財務會計應重點對“費用報銷單”后所附的原始發票和單據進行合法性及費用金額的計算進行復核，總會計師應對費用報銷的必要性和有關財務制度及財經紀律規范性進行審查以及費用金額的計算進行稽查；
（四）、報銷當事人將取得本部門負責人、主管經理、財務會計、總會計師審批簽署后的“費用報銷單”以及原審批的“用款申請單”一起，通過公司內部單據傳遞程序報送到公司總經理處，由總經理進行最后的審查和審批。總經理一般僅從“費用報銷單”的形式要素上進行審查，看報銷審批程序和相關人員的簽字是否齊全、字跡是否真實。總經理審查無異議后，在“費用報銷單”上簽署審批意見并簽名；公司總經理對公司所有資金支出的報銷有審核批準權利并承擔相應責任。
（五）、報銷當事人取得審批齊全的“費用報銷單”以及“用款申請單”后，應在2天之內送交財務部門，辦理報銷手續，出納人員應對“費用報銷單”和會計憑證進行審核，重點看報銷單是否有涂改、費用的計算是否正確、后附的發票是否齊全合法，審批手續是否齊備。出納人員在審核無誤后方能付款。
（六）、公司所有資金支出報銷必須由公司總會計師在會計憑證上審核簽字。
第三章、日常費用報銷規定
第十三條、公司日常費用主要包括差旅費、電話費、辦公費、低值易耗品及備品備件、業務招待費、培訓費、資料費等。在一個預算期間內，各項費用的累計支出原則上不得超出預算。
第十四條、差旅費報銷規定
（一）、差旅費報銷標準按集團總公司2009年7月1日制定的《差旅費管理辦法》執行。
（二）、差旅費報銷的一般規定：
1、擬出差人員首先填寫《出差申請單》，詳細注明出差地點、目的、行程安排、交通工具及預計差旅費用項目等，并按審批程序和權限進行報批。
2、出差人員將審批過的《出差申請單》交財務室,按借款管理規定辦理借款手續，出納按規定支付所借款項。
3、出差人員應在出差歸來五個工作日（以報銷原始票據日期為準）內辦理報銷事宜，根據差旅費用標準填寫《差旅費報銷單》，并按審批程序和權限進行費用報銷，結清借款。
4、出差人員借款原則上前款不清不再預借差旅費。
第十四條、電話費報銷規定
（一）、電話費報銷標準
1、公司為管理人員提供工作必須的固定電話，并由公司統一支付話費。公司辦公電話原則上嚴禁員工在上班期間打私人電話。
2、公司辦公電話費及網絡使用費依據辦公室核定的各職能部門電話費標準進行交納和報銷。
3、移動通訊費：為了兼顧效率與公平的原則，員工的手機費用的報銷采用與崗位相關制，即依據不同崗位，根據員工工作性質和職位不同設定不同的報銷標準，具體標準按集團總公司2009年7月1日制定的《差旅費管理辦法》第九條“通訊費用”有關規定的執行。
（二）、電話費報銷的一般規定
1、公司固定電話費由辦公室指定專人按日常費用審批程序及報銷流程辦理報銷手續，若遇電話費異常變動情況應到通訊部門查明原因，特殊情況報總會計師和總經理批示處理辦理。
2、員工手機話費在一個年度內（上年12月至當年11月）按季度報銷，在報銷期內可隨時報銷，報銷標準可“以豐補欠”，超過報銷期限不予報銷。
第十五條、業務招待費報銷規定
（一）、招待費是指公司管理人員及各職能部門在業務往來中招待有關人員所發生的餐費、禮品費及其他相關費用，招待費報銷原則上實行“事前申請，確認標準，按標準報銷”的控制程序，對超出標準的招待費公司不予報銷，由經辦當事人承擔。
（二）、公司所有招待必須填寫《招待費用申請表》，經逐級批準后，方可辦理。特別情況，在外辦事期間需發生招待而無法填寫《招待費用申請表》，需電話請示并做好備注，在發生招待次日補齊手續。所有招待必須在申請表寫明真實宴請人員和陪同人員姓名、時間、事因、電話。招待費用憑《招待費用申請表》和發票報銷，并由經辦人及證明人在該張發票背后簽字。無審批《招待費用申請表》的或發票背面無經辦人和證明人同時簽字的不予報銷。
（三）、為了規范招待費的支出，各職能部門當月累計發生的業務招待費用，不得超出當月預算指標，超預算總額的開支需按預算管理制度報批后方可開支。
（四）、所涉及購買招待禮品、招待日常用品（招待煙、茶以及其他招待用品）等按物品申購程序辦理；統一購買，按需領用。
（五）、需簽字欠帳的招待費（餐費及臨時性住房等）經辦當事人必須在欠帳明細單上注明時間、事由、招待單位或個人名稱、金額等。
（六）、公司內部人員來往費用不在招待費列支。
（七）、各級管理人員業務招待費開支標準
1、副總經理級以上的業務招待費按預算指標控制開支；
2、一般工作及業務招待用餐每人不得超過50元；
3、一般工作及業務招待住宿標準為標準（普通）雙人房。
4、超出以上招待標準由總會計師審核總經理批準報銷。
（八）、公司發生的所有招待費原則上須在發生的（出差發生的招待費以出差歸來之日）五日內回單報銷，否則，財務室有權拒絕報銷。
第十五條、辦公費、低值易耗品等報銷規定
（一）、一般管理規定:為了合理控制費用支出,此類費用由公司辦公室統一計劃管理，集中購置,并指定專人負責。
（二）、公司辦公室每月根據需求及庫存情況按預算管理辦法編制購置預算，實際購置時填寫購置申請單按資產管理辦法規定報批。
（三）、辦公用品及低值易耗品的購置由辦公室按計劃統一購買，并建立實物帳，詳細登記辦公用品的進、出情況。報銷辦公用品必須有正式發票，并附有供貨單位加蓋公章的出貨單或電腦小票。
第十六條、車輛費用報銷規定
（一）、車輛費用是指公司車輛工作過程中發生的油料費、過橋費、停車費、維修費、養 路費、檢車費、保險費及車輛肇事應由公司負擔的費用等。
（二）、車輛費用的管理實行單車核定費用的辦法。由辦公室和財務室負責核定單車費用標準，經批準后執行，同時將車輛費用標準報財務部一份備案;
（三）、車輛油料由辦公室統一預算、計劃、購置，依據單車油耗標準發放加油票，并進行登記、考核和管理。
（四）、公司駕駛人員因工作需要（長途出差或其他特殊情況）用現金加油者應事先爭得辦公室主任同意并有隨同人員在加油票上簽字證明方可報銷，否則加油費不予報銷，由駕駛員個人承擔。
（五）、駕駛員登記用車情況臺賬，詳細記錄用車人、起止時間、起止地點、發生的路橋費、汽油費、維修費 、停車費，并要求用車人簽名及注明部門、項目。幾人一起用車的，按受益原則分攤項目、部門費用。用車情況臺賬經總經辦審核后方可報銷相關費用。
（六）、汽車每年一次性必須支出的費用，如：年保險費、車船使用稅、年審費、檢測費等統一由辦公室按報銷程序和審批權限統一辦理報銷。
（七）、車輛定點維修廠的維修費，報銷時要附上具體維修項目明細單；車輛外出臨時加油和維修發生的費用報銷時除提供有效憑證外，用車人必須在發生費用當天在發票上簽字，否則不予報銷。
（八）、車輛外出發生的路橋費、停車費，用車人必須當天在每張發票上簽字，以防忘記，駕駛員單個外出所發生的路橋費、停車費等駕駛員外出歸來由辦公室主任依據派車單簽字證明，否則不予報銷。
（九）、各輛汽車所需零星購買的機油、配件、工具備件、清潔用品等，駕駛員應先向本單位主管車輛的負責人提出申請，經批準后才能購買，否則不應予以報銷。
（十）、車輛外出發生的洗車費(即車輛美容費)不給予報銷；因車輛違章的罰款、拖車費、保管費，一律由駕駛員本人負責。
第十七條、工薪福利及相關費用支出制度及流程：工薪福利及相關費用支出依據集團公司薪酬管理規定及流程執行。
第十八條、日常物品采購費用報銷
（一）、日常物品采購費用支出是指因采購零星材料、機械設備配件、勞保福利性用品及辦公設施用品等所發生的費用支出。
（二）、公司所有物品采購必須填寫統一印制的“物品申購單”，經部門負責人和主管經理簽字確認后報總會計師審核，并經總經理批準后，方可辦理。
（三）、申購當事人將批準的“物品申購單”一式兩份分別遞交至公司采購人員和公司比質比價人員進行采購詢價和比質比價，由公司采購比質比價小組對詢價及比質比價結果進行分析確認。
（四）、公司采購人員依據經比質比價小組確認的比質比價單進行物品采購，并按規定程序辦理物品驗收和入庫手續。
（五）、物品采購后采購人員必須及時辦理物品驗收及入庫手續，所購物品發票和物品驗收單及入庫單以及物品申購單一并作為報銷原始票據，在三個工作日內按報銷程序辦理報銷手續；若有特殊情況不能在規定期限內報銷應及時以書面形式向財務人員說明情況，否則財務人員有權拒絕報銷。
第十九條、燃料及動力費用報銷規定
（一）公司所發生的燃料及動力費用統一由調度室依據定額規定按日常費用報銷程序和審批權限辦理報銷手續。
（二）、生產用煤的驗收按《陜西北方民爆集團大宗材料集中管理暫行辦法》有關規定執行。
第四章、專項支出財務報銷規定
第二十條、專項支出主要包括公司固定資產支出、咨詢顧問費用、工程安裝施工費、廣告宣傳活動費及其他專項費用等。
第二十條、專項資金支出報銷的一般規定
（一）、公司固定資產支出（包括大修理支出）依據《陜西北方民爆集團財務審批權限暫行規定》有關規定執行。
（二）、公司所發生的一切咨詢顧問費用必須經總會計師審核總經理批準，否則一律不予報銷。
（三）、工程安裝施工費、廣告宣傳活動費及其他專項費用等報銷由職能部門提出資金預算待逐級審批后按合同或協議審批權限簽訂“專項”合同或協議，并按日常費用報銷程序和審批權限辦理報銷手續。
（四）、公司專項資金支出報銷必須附正規發票、各項驗收單、“專項”合同或協議，財務人員依據合同或協議之約定辦理付款手續。
第五章、其他費用的報銷
第二十一條、其他費用是指公司因工作需要而發生,并且上述條款不包括的費用。
第二十二條、其他費用的報銷必須堅持“先申請，后辦理，再報銷”的原則，按日常費用報銷程序和審批權限辦理報銷手續。
第六章、財務報銷原始憑證的規定
第二十三條、原始憑證的審核
（一）、各項報銷的原始憑證，經各部門經理和主管經理審核簽字后，報財務審查其合法性并送公司總經理批準。
（ 二）、原始憑證應具備的內容：
1、原始憑證名稱；
2、填制憑證的日期；
3、填制憑證單位的名稱或填制人的姓名；
4、 經辦人的簽名或蓋單；
5、接受憑證的單位名稱；
6、經濟業務的內容；
7、數量、單價和金額；
8、各種發票、收據必須符合《中華人民共和國發票管理辦法》 和實施細則的規定。從外單位取得的原始憑證必須蓋有填制單位的公章,從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或 蓋單；對外開出的原始憑證，必須加蓋單位公章，其中辦理收款業務的要加蓋本單位財務專用單。
第二十四條、對原始憑證的技術性要求：
1. 凡填有大小寫金額的原始憑證，大寫與小寫必須相符。
2. 購買實物的原始憑證，必須有手續完備的驗收證明。需入庫的 物資，必須填寫出入庫驗收單，由實物保管人員按計劃或合同驗收后，在驗收單上填寫實收數額并簽章。不需入庫的物資,除經辦人在憑證上簽章外，必須交給實物保管人員或使用人員進行驗收，并在憑證上簽章。
3. 支付款項的原始憑證，必須有收款單位或個人的收款證明以及簽字，有審批人簽字，并有付款的依據。
4. 職工因公出差借款的借據，必須附在記賬憑證上。收回款項時應另開收據，不得退還原借款借據。
5. 預付性匯款，由經辦人填制付款申請單，作為原始憑證，不得以匯款回單代替。
6. 屬于現金發放性質的原始憑證，原則上應由本人領取簽名。有委托他人代領的，由代領人簽名；由一人代領多人的，須逐個簽章，不得通欄劃大括號簽一個章。
7. 自制原始憑證應設計科學、格式規范、計算清楚。如計提折舊、職工福利基金等，要列名稱、計提基數、提取率、提取額等。分配工資及費用時，要列分配標準、分配率、分配額。
8. 凡憑證內容不全、字跡模糊不清、與經濟業務本身內容不 符者， 應予退回或重新補正。
第七章 、附則
第二十五條、本制度未涉及事項，暫按總會計師或總經理的意見核定報銷，之后由財務室對該制度進行補充及完善。
第二十六條、本制度解釋權歸公司財務部。
第二十六條本制度自發布之日起執行。
注冊會計師資料--僅供學習
第一章節
會計的4個假設：會計主體（空間范圍）并不是每一個會計主體都需要獨立的編制財務會計報告，法律主體一定是會計主體，但會計主體不一定是法律主體
持續經營（時間范圍）會計計提折舊和減值準備遞延所得稅的確認
會計分期：各個期間會計信息進行比較本期和其他期間的區別遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認
貨幣計量：可以采用人民幣以外的其他貨幣進行計量但是編制會計報表的時候必須折算成人民幣（記帳本位幣）
會計核算的原則
一謹慎性（不得高估資產和收益，低估費用和損失）
具體應用：
1計提壞賬準備，減值準備
2對固定資產采用平均年限法以外的方法計提折舊
3遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認
6無形資產研究階段的支出計入管理費用
二實質重于形式的原則
1融資租入資產視為本企業的固定資產
2長期股權投資成本法和權益法的確認
3應收票據貼現計入短期借款
4售后回購如果回購價是固定價格加合理回報，則不確認收入
5售后回租，如果是融資租賃的，則不確認收入
6關聯方交易的確認
三重要性
1專門借款的輔助費用很小的時候，發生時直接計入當期損益
2主營業務收入和其他業務收入的確認
3辦公費用很小的時候，直接計入管理費用
4可比性（同一企業不同會計期間，不同企業同一會計期間，必須相互可比主要考察會計政策變更方面的判斷）
５及時性６可靠性７可理解性８相關性
及時性是可靠性和相關性的制約性因素
會計要素：資產 負債 所有者權益 收入 費用 利潤
資產：過去的交易或者事項形成的 由企業擁有或者控制的 預期會給企業帶來經濟利益的資源
預期不能給企業帶來經濟利益的資源不屬于資產
１、待處理財產損失
２、開辦費
３、固定資產減值準備
４、無形資產研究過程的支出計入管理費用
５、無形資產無使用價值時轉入營業外支出
６、業務招待費
７、制造車間和辦公部門固定資產的維修費計入管理費用
負債：過去的交易或者事項形成的，履行該義務預期會導致經濟利益流出的現時義務
預計負債，遞延收益屬于負債類科目
所有者權益：實收資本（所有者投入的資本），資本公積（直接計入所有者權益的利得和損失），留存收益（盈余公積，未分配利潤）。
資本公積-其他資本公積：
1可供出售的金融資產公允價值的變動
2持有至到期投資轉為可供出售的金融資產公允價值和賬面價值的差額
3權益結算的股份支付
4其他資產轉為以公允價值計量投資性房地產貸方差額
5可供出售的股權投資匯兌損益計入資本公積
6可轉換公司轉換
7購買少數股東權益合并報表的處理
收入費用和利潤
收入和費用：企業日常經濟活動中形成的，會導致所有者權益增加或者減少的與所有者投入資本或向所有者分配利潤無關的經濟利益總流入或者總流出
收入和費用一定會導致所有者權益的增加或者減少，但是導致所有者權益增加減少的并不一定是收入和費用（所有者投入的資本或者分配利潤）
區別于利得和損失：利得和損失是非日常活動形成的包括兩部分（計入資本公積和營業外收支的）
計入當期利潤的利得和損失：非貨幣資產交換損益債務重組損益固定資產盤虧罰款損益
公益性捐贈支出資產盤盈（不包括存貨和固定資產）處置非流動資產損益政府補助
費用：管理費用（開辦費車間和辦公固定資產維修費辭退福利訴訟費用印花稅管理人員工資固定資產、無形資產計提折舊和攤銷房產稅土地使用稅車船稅礦產資源補償費權益結算的股份支付）
銷售費用（銷售人員工資銷售過程設備折舊收取手續費方式委托代銷商品）
財務費用（籌資現金折扣分期收款銷售商品或者購進商品售后回購）
利潤（重點掌握利潤表項目營業利潤利潤總額凈利潤的計算）
第二章金融資產
只有持有至到期投資和可供出售的金融資產在滿足一定的條件時可以互相轉換，其余金融資產不可以互相轉換
交易性金融資產（可以是股票也可以是債券持有的目的是為了近期出售）
交易費用計入投資收益
后續計量方法：公允價值公允價值變動計入損益不同于可供出售的金融資產（計入資本公積-其他資本公積）
處置的時候：處置收入-原賬面價值=投資收益
處置收入-賬面價值=影響損益的金額
帳務處理：
借：交易性金融資產-成本應收股利投資收益
貸：銀行存款
借：應收股利
貸：投資收益
借：交易性金融資產-公允價值變動
貸：公允價值變動損益
借：銀行存款
公允價值變動損益
貸：交易性金融資產-成本-公允價值變動
投資收益
持有至到期投資（到期日固定回收金額確定因此權益性投資不屬于持有至到期投資持有至到期投資只能是債券包括浮動利率的債券）
后續計量方法：攤余成本法（實際利率法）
交易費用計入成本中
帳務處理：
借：持有至到期投資-成本（面值）
應收利息
貸：銀行存款
持有至到期投資-利息調整
借：應收利息面值*票面利率
持有至到期投資-利息調整
貸：投資收益攤余成本*實際利率
處置借：銀行存款
持有至到期投資減值準備
持有至到期投資-利息調整
貸：持有至到期投資-成本
投資收益
持有至到期投資重分類或者處置的時候占該類資產比重較大，應當將剩余持有至到期投資重分類為可供出售的金融資產，并且在本年度以及以后兩個會計年度都不得將該類資產重新劃分為持有至到期投資
借：可供出售的金融資產公允價值
貸：持有至到期投資賬面價值
投資收益
貸款和應收款項
貸款按照攤余成本進行后續計量無公允價值和持有至到期投資最大的區別
借：貸款-本金-利息調整
貸：吸收存款（存放中央銀行款項）
借：應收利息
貸：利息收入
發生減值
借：資產減值損失
貸：貸款損失準備
借：貸款-已減值
貸：貸款-本金-利息調整-應收利息應收而未收到的利息
借：吸收存款
貸：貸款-已減值
借：貸款損失準備
貸：利息收入
處置
借：吸收存款貸款損失準備
貸：貸款-已減值資產減值損失
金融資產終止確認（應收票據）
不附追索權的出售
借：銀行存款營業外支出
貸：應收票據（不帶息）
借：銀行存款-營業外支出財務費用（利息）
貸：應收票據（不帶息）
附追索權形勢的出售
借：銀行存款短期借款-利息調整
貸：短期借款-本金
可供出售的金融資產（持有目的不確定可以是股票也可以是債券注意和交易性金融資產相區別交易費用計入初始投資成本公允價值變動計入資本公積）
如果是股票
借：可供出售的金融資產-成本
應收股利
貸：銀行存款
借：應收股利
貸：投資收益
借：可供出售的金融資產-公允價值變動
貸：資本公積-其他資本公積
借：銀行存款
資本公積-其他資本公積
貸：可供出售的金融資產-成本
-公允價值變動
投資收益
借：資本公積-其他資本公積
貸：投資收益
如果是債券則計算和持有至到期投資差不多
借：可供出售的金融資產-成本
可供出售的金融資產-利息調整
貸：銀行存款
借：應收利息
貸：投資收益攤余成本*實際利率（注意這里的攤余成本不包括未發生減值前可供出售金融資產公允價值變動）
可供出售的金融資產-利息調整
發生減值后，可供出售的金融資產攤余成本=公允價值變動后金額
注意處置的時候資本公積-其他要轉入投資收益
借：銀行存款
資本公積-其他資本公積
貸：可供出售金融資產-成本-利息調整-公允價值變動
投資收益
金融資產的減值（除了交易性金融資產外，其余金融資產都要進行減值測試）
持有至到期投資和貸款和應收款項攤余成本和現值進行比較現值小于攤余成本要進行計提減值準備減值后的金融資產的攤余成本=現值注意減值可以轉回，但是轉回的金額不得大于假定未計提減值準備的賬面價值
可供出售的金融資產：攤余成本和公允價值進行比較但是公允價值降低不足以說明可供出售的金融資產發生減值，只有當可供出售的金融資產公允價值持續下降的時候，才能說明該金融資產減值
借：資產減值損失
貸：資本公積-其他資本公積（無論借方還是貸方都需要進行結轉）
可供出售的金融資產-公允價值變動
注意可供出售的權益類資產減值通過資本公積-其他資本公積轉回；而可供出售的債權類資產可以通過損益類轉回
金融資產的轉移（內部轉移不終止確認）
終止確認的：1不附追索權的出售金融資產2售后回購，回購價=公允價3附重大價外看漲或者看跌期權
不終止確認的：1附追索權的出售金融資產2售后回購，回購價不等于公允價3附重大價內看漲或者看跌期權4附總回報互換協議
第三章存貨
存貨的概念和范圍：存貨是指企業日常活動中持有的以備出售的產成品或者商品（庫存商品，產成品）處在生產過程中的在產品（生產成本勞務成本）以及為生產商品提供勞務消耗的物料（周轉材料原材料）
存貨范圍（會計科目）原材料物資采購在途物資材料成本差異商品進銷差價周轉材料生產成本勞務成本委托代銷商品委托加工物資
注意：來料加工和受托代銷商品受托代銷商品款不屬于
存貨成本：采購成本加工成本其他成本
采購成本：買價相關稅費（進口關稅消費稅資源稅不可抵扣的增值稅）運雜費（運輸費裝卸費保險費運輸途中的合理損耗入庫前挑選整理準備費用）其他
加工成本：自行加工（直接材料直接人工制造費用）
委托加工（三定兩不定一定計入成本的實際耗用的材料的成本加工費運雜費不定消費稅如果直接出售計入成本否則計入應交稅費-應交消費稅的借方增值稅不可以抵扣的計入成本）
其他成本：專門產品的設計費用
不計入存貨成本的：1材料的非正常損失（管理不善管理費用非常損失營業外支出有賠償的：其他應收款）2不必要的倉儲費用（如果是必需的則計入存貨的成本）3不能使存貨達到必要用途的
發出存貨的計價方法：1先進先出法2月末一次移動加權平均法3移動加權平均法4個別計價法
存貨期末計價：成本與可變現凈值孰低法（如果可變現凈值低于成本則計入存貨跌價準備）
可變現凈值的確認商品存貨=預計售價-預計的銷售稅費
材料存貨=預計售價（商品）-至完工時耗用的加工成本-預計的銷售稅費
預計售價（有合同的合同價，無合同的市場價，同類，估價）
有合同的部分與無合同的部分存貨跌價準備要分開計提和轉回
對于加工材料的存貨（如果商品出現跌價，才需要進行材料跌價的計提）
注意：出售存貨的時候，注意跌價準備的結轉
借：存貨跌價準備
貸：主營業務成本
注意全額計提存貨跌價準備（1存貨無使用價值和轉讓價值2存貨腐爛變質）
第四章長期股權投資
長期股權投資的初始計量（同一控制下企業合并非同一控制下企業合并其他）
1同一控制下企業合并：長期股權投資的入賬價值：合并日被合并方所有者權益賬面價值所占的份額（相對于最終控制方而言的購買日公允價值持續計量的賬面價值）相關直接成本計入管理費用發行權益性證券傭金手續費（股票抵減資本公積-股本溢價債券計入初始成本）不會產生資產的處置損益長期股權投資的入賬價值和支付對價部分差額確認資本公積-股本溢價，不足的部分沖減留存收益。
借:長期股權投資
累計攤銷
資本公積-股本溢價
留存收益
貸：銀行存款
固定資產清理
應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）
無形資產
資本公積-股本溢價
借：長期股權投資
貸：股本資本公積-股本溢價
借：資本公積-股本溢價
貸：銀行存款
2非同一控制下企業合并
合并成本=支付對價的含稅公允價值
以固定資產、無形資產為對價的，公允價值與賬面價值差額計入營業外收支
金融資產的，計入投資收益
存貨，確認主營業務收入，結轉主營業務成本
投資性房地產確認其他業務收入結轉其他業務成本
借：長期股權投資
貸：固定資產清理
應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）
營業外收入
主營業務收入
借：主營業務成本貸：庫存商品
3其他
借：長期股權投資實際支付的價款（包括交易費用）
貸：銀行存款
長期股權投資后續計量（成本法和權益法）
成本法（與被投資單位所有者權益變動無關）
借：應收股利貸：投資收益
借：資產減值損失
貸：長期股權投資減值準備
權益法（成本損益調整其他權益變動）
１、初始投資成本的調整如果企業的初始投資成本大于投資時享有的被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的部分為商譽，不調整；反之，確認營業外收入同時調整長期股權投資成本。
２、損益調整投資時點的調整和內部交易損益的調整
實現的凈利潤-（以公允價值計提的折舊-以賬面價值計提的折舊）-（實現銷售存貨公允價值-賬面價值）-（未實現對外出售的內部交易收益）+本期多計提的折舊
借：長期股權投資-損益調整
貸：投資收益
借：應收股利
貸：長期股權投資-損益調整
３、其他權益變動（被投資單位所有者權益變動）
借：長期股權投資-其他權益變動
貸：資本公積-其他資本公積
長期股權投資超額虧損
借：投資收益
貸：長期股權投資
長期應收款
預計負債
長期股權投資的轉換
成本法轉為權益法（追溯調整）
增資：考慮三個時點初始投資時，原賬面價值與按照原有持股比例計算的被投資單位可辨認凈資產的公允價值份額進行比較，前者大于后者，不調；反之，調整初始成本，調整留存收益。
追加投資日：追加成本大于追加投資日按照新增持股比例計算的投資單位可辨認凈資產的公允價值份額進行比較，前者大于后者，不調；反之，調整初始成本，確認營業外收入。
留存收益的綜合考慮
初始投資到追加投資日之間：公允價值變動扣除凈損益的影響確認長期股權投資-其他權益變動；凈利潤按照原有持股比例調整留存收益或者確認投資收益。
減資：先做處置收益然后按照剩余長期股權投資的賬面價值與按照剩余持股比例計算的初始投資時被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的部分進行比較，前者大于后者，不調整；否調整留存收益按照剩余持股比例對凈利潤和其他權益變動進行調整
權益法轉為成本法（不用追溯調整）
增資：原金融資產賬面價值+新支付對價的公允價值
減資：處置損益剩余賬面價值轉入
第五章固定資產
固定資產確認：安全設備和環保設備也屬于企業的固定資產
如果固定資產的各組成部分有不同的使用年限或者以不同的方式給企業帶來經濟利益的，應當將固定資產各組成部分確認為單項固定資產。
如果企業以一筆款項購入多種沒有單獨標價的固定資產，應當按照公允價值的比例進行平均分攤
固定資產初始成本的確認：包括買價，相關稅費（2009.1.1日購入的生產經營用固定資產進項稅額可以抵扣，不必計入成本；出售時確認銷項稅額；構建生產經營用固定資產領用原材料也不必進項稅額轉出）可以使固定資產達到預定用途前的其他必要支出（運雜費裝卸費保險費）專業人員服務費聯合試車費用耗用的直接材料人工水電予以資本化的借款費用但是不包括員工培訓費
借：固定資產（在建工程）
應交稅費-應交增值稅（進項稅額）生產經營用如果不是則計入固定資產成本
貸：銀行存款
借：固定資產購買價款的現值
未確認融資費用
貸：長期應付款
借：財務費用
貸：未確認融資費用（長期應付款期初余額-未確認融資費用期初余額）*折現率
借：長期應付款
應交稅費-應交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款
如果企業購入的工程物資是為了構建生產經營用固定資產的，進項稅額予以抵扣；建造不動
產的不予以抵扣，計入工程物資成本
自建（自營和出包）
自營借：在建工程貸：銀行存款
借：在建工程貸：應付職工薪酬
借：固定資產貸：在建工程
自營過程中，發生的工程物資的盤虧毀損計入在建工程成本中，完工后發生的計入營業外支
出
出包（建筑工程安裝工程在安裝設備待攤支出）
借：在建工程-建筑工程-安裝工程-在安裝設備
貸：在建工程-待攤支出
借：固定資產貸：在建工程
專項儲備
使用借：專項儲備貸：銀行存款
計入成本借：生產成本貸：專項儲備
在建工程歸集借：在建工程貸：銀行存款
借：固定資產貸：在建工程
借：專項儲備貸：累計折舊
高危行業棄置費用
借：固定資產貸：在建工程預計負債
借：財務費用貸：預計負債預計負債攤余成本*折現率
固定資產后續計量（折舊減值持有待售期間）
固定資產折舊：
理論上說應當對所有的固定資產計提折舊，但是以下除外：
1以提足折舊仍然繼續使用的固定資產
2提前報廢的固定資產
3單獨作為無形資產入賬的土地
注意幾個問題：
1更新改造和持有待售期間的固定資產不計提折舊，但是持有待售期間要計提減值準備
2大修理過程中仍然計提折舊
3已完工尚未辦理竣工決算的固定資產，預計固定資產帳面價值計提折舊，待竣工決算后
調整帳面價值，但不用調整折舊
固定資產折舊的方法平均年限法雙倍余額遞減法年限總和法平均工作量法
計提折舊=原值-預計凈殘值=原值（1-預計凈殘值率）
借：管理費用/制造費用/銷售費用/其他業務成本/在建工程/研發支出/應付職工薪酬
貸：累計折舊
借：資產減值損失貸：固定資產減值準備
固定資產后續支出
費用化支出（車間和管理部分固定資產后續支出計入管理費用，銷售部門計入銷售費用）
資本化支出
借：在建工程
累計折舊
貸：固定資產
借：在建工程
貸：應付職工薪酬/原材料
借：營業外支出
貸：在建工程
借：固定資產
貸：在建工程
固定資產處置和報廢通過“固定資產清理”結轉損益營業外收入或者營業外支出
固定資產盤盈計入以前年度損益調整盤虧計入營業外支出
無形資產（商譽不屬于）
無形資產取得方式不同，初始入賬價值也不同，一般外購無形資產和自行研發的無形資產包括買價，相關稅費，可以使無形資產達到預定用途的其他支出，專業服務費，測試無形資產能否達到預定用途的費用，但是不包括為引進新產品的宣傳費用，以及無形資產的初始運作損失都不計入無形資產成本
1外購2分期付款方式（與固定資產同）3債務重組公允價格
4非貨幣資產交換換出資產的不含稅公允價+支付的不含稅的補價+繳納的相關稅費
5政府補助公允價值或者名義金額
6企業合并（同一控制下原賬面價值非同一控制下公允價值）
7土地使用權（如果企業購入的土地使用權是為了構建自用或者管理用固定資產，則分別確認無形資產和固定資產，分別計提攤銷和折舊；如果是為了對外出售，無形資產成本則計入存貨成本；為了出租，則確認投資性房地產）
無形資產的后續計量
研究階段的支出計入管理費用；開發階段的支出無論是予以資本化的部分還是予以費用化的部分都計入研發支出，待無形資產達到預定使用狀態后，轉入無形資產或者管理費用
借：研發支出-費用化支出-資本化支出
貸：應付職工薪酬
銀行存款
借：管理費用
無形資產
貸：研發支出-費用化支出-資本化支出
無形資產計提攤銷（當月增加的當月提，當月減少的不提持有待售期間的也不計提但是要進行減值測試計提無形資產減值準備）
無形資產的預計凈殘值為0，除以下兩種情況（無形資產使用壽命結束時，第三方將以一定的價格購入；存在活躍市場，能連續取得公允價值）
直線法（不能確定帶來經濟利益方式）產量法
借：管理費用/制造費用/其他業務成本/在建工程/銷售費用
貸：累計攤銷
借：資產減值損失
貸：無形資產減值準備
無形資產處置和出租
出租借：銀行存款貸：其他業務收入
借：其他業務成本貸：累計攤銷
借：營業稅金及附加貸：應交稅費-應交營業稅
處置借：銀行存款
累計攤銷
無形資產減值準備
營業外支出
貸：無形資產
應交稅費-應交營業稅
營業外收入
報廢借：銀行存款
累計攤銷
無形資產減值準備
營業外支出
貸：無形資產
第七章投資性房地產
投資性房地產范圍：已出租的建筑物已出租的土地使用權持有并準備增值后轉讓的土地使用權一般來說，經營租入再租出的，計劃出租的，企業自用性房地產，商品房對外出售的存貨都不屬于投資性房地產對于空置建筑物（企業外購的，自行開發建造完工的，或者已整理完畢達到出租狀態的建筑物也可以作為投資性房地產只要管理層有意圖將其對外出租且短期目的不會改變）
投資性房地產后續計量：成本模式和公允模式成本模式可以轉換為公允模式，但是反之，不可以（會計政策變更）轉換分錄
借：投資性房地產公允價格
投資性房地產累計攤銷/投資性房地產累計折舊
投資性房地產減值準備
貸：投資性房地產
遞延所得稅負債
留存收益
成本模式需要計提折舊和減值，公允模式確認公允價值變動損益
借：投資性房地產貸：開發成本/銀行存款
借：銀行存款貸：其他業務收入
借：其他業務成本貸：投資性房地產累計折舊
借：資產減值損失貸：投資性房地產減值準備
公允模式
借：投資性房地產-公允價值變動
貸：公允價值變動損益
投資性房地產后續支出
借：投資性房地產-廠房（在建）
投資性房地產累計折舊
投資性房地產減值準備
貸：投資性房地產
借：投資性房地產-廠房（在建）
貸：投資性房地產-成本
-公允價值變動
借：投資性房地產-廠房（在建）貸：應付職工薪酬/銀行存款
借：投資性房地產
貸：投資性房地產-廠房（在建）
投資性房地產費用化支出
借：其他業務成本貸：銀行存款
投資性房地產轉換和處置
成本模式下折舊對折舊減值對減值賬面價值進行結轉不產生損益
公允模式下如果是其他資產轉為投資性房地產公允價值與賬面價值的差額借方計入公允價值變動損益，貸方計入資本公積-其他處置時轉入其他業務成本
如果是投資性房地產轉為其他資產公允價值與賬面價值的差額無論在借方還是貸方均計入公允價值變動損益
處置借：銀行存款貸：其他業務收入
借：其他業務成本
投資性房地產累計折舊
投資性房地產減值準備
貸：投資性房地產
借：其他業務成本
公允價值變動損益
資本公積-其他
貸：投資性房地產-成本
-公允價值變動
第八章資產減值
以下資產適用于本章節
固定資產無形資產在建工程成本模式計量的投資性房地產商譽生產型生物資產探明石油天然氣及井的有關設施長期股權投資
以上資產，一旦計提，以后期間不得轉回
以下資產不適用本章
存貨公允模式投資性房地產消耗性生物資產遞延所得稅資產減灶合同中的資產融資租賃資產中的未擔保余值金融資產
一般來說，資產如果有減值跡象，需要進行減值測試，但以下三種資產除外：
１、企業合并過程中形成的商譽以及使用壽命不確定的無形資產
２、研發過程中的無形資產
３、成本法核算的長期股權投資
資產減值的計算如果資產的可收回金額小于資產的賬面價值就要計提減值準備
資產的可收回金額：資產的公允價值扣除處置費用與資產預計未來現金流量的現值孰高
存在以下情況不用重新計算：
1如果資產的公允價值扣除處置費用與資產未來現金流量的現值有一項高于資產的賬面價值，就不用重新計算資產的減值
2如果無法取得資產公允價值扣除處置費用，則資產的可收回金額=資產預計未來現金流量的現值
3如果沒有明顯證據表明資產的預計未來現金流量的現值明顯高于資產的公允價值扣除處置費用的，則可收回金額=資產的公允價值扣除處置費用（持有待售資產）
4如果以前有證據表明資產的可收回金額大于資產的賬面價值，而這種因素又沒有消除的，不用重新計算
5如果以前有證據表明資產的減值相對于該組資產的減值跡象不明顯的，不用重新計算
資產預計未來現金流量現值的計算
1持有該資產帶來的現金流入2為了使資產帶來的現金流入而所必需支付的現金支出
3該資產的處置凈損益
資產預計未來現金流量的現值和資產的賬面價值應當扣除預計負債部分
資產預計未來現金流量應當以資產當前狀況為基礎進行確認
1尚未作出承諾的重組事項以及資產改良事項不包括其內
2籌資事項和所得稅收付不包括其內
3與通貨膨脹率考慮因素相同
4考慮內部轉移價格的調整
資產組的減值：資產組能夠獨立的產生現金流量，最小資產組合
生產線所有設備管理需要各個生產線決策處置一體化
資產組減值計算步驟：
1計算資產組賬面價值之和（包含商譽）
2計算資產組可收回金額（孰高確認）
3資產組可收回金額小于資產組賬面價值計提減值準備（先抵減商譽）
4然后按照剩余資產賬面價值的比例分攤剩余減值金額。
總部資產：不能獨立的產生現金流量
注意：資產組各項資產減值后的賬面價值不得低于以下三者之中的最高者，因此未能減值的
金額在其他資產中進行分攤
總部資產減值的計算步驟：
1根據合理的分攤比例（資產組的賬面價值和剩余使用年限）對總部資產賬面價值進行分攤，
分攤到各個資產組
2資產組的賬面價值與資產組可收回金額比較確認減值金額
3首先抵減商譽部分
4根據分攤至各自組總部資產價值和資產組賬面價值比例分攤剩余減值金額
5按照資產組減值計算步驟計算資產組內各個資產減值金額
商譽的減值計算
1控股合并
不包含商譽的減值計算和包含商譽減值的計算（注意商譽的減值金額不得超過總計減值的金
額
2吸收合并
母公司確認的商譽部分/母公司持股比例=總商譽
資產的賬面價值=以購買日公允價值持續計算的賬面價值（不包含持股比例）+總商譽
資產的可收回金額（包含少數股東權益）
商譽減值抵減自己的部分
第九章流動負債
交易性金融負債
借：銀行存款
投資收益（交易費用）
貸：交易性金融負債-成本
借：投資收益
貸：應付利息
借：交易性金融負債-公允價值變動
貸：公允價值變動損益
借：交易性金融負債-成本
公允價值變動損益
貸：銀行存款
公允價值變動損益
投資收益
應付職工薪酬（范圍工資獎金薪金工會經費職工教育經費五險住房公積金非貨幣
性福利辭退福利現金結算的股份支付工商保險形式提供保險）
應付職工薪酬按照受益原則計入成本費用，辭退福利計入管理費用
借：生產成本/制造費用/銷售費用/在建工程/研發支出/管理費用
貸：應付職工薪酬
發放貨幣性福利
借：應付職工薪酬貸：銀行存款
發放非貨幣性福利
發放自產產品視同銷售
借：應付職工薪酬含稅公允價
貸：主營業務收入
應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）
借：主營業務成本
貸：庫存商品
外購的產品進行發放
借：應付職工薪酬進項稅額轉出
貸：銀行存款
或者貸：庫存商品
應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）
借：應付職工薪酬
貸：累計折舊
銀行存款（給職工繳納的租金）
以補助的方式提供給職工的產品（如果規定受益年限，則進行平均分攤；如果沒有，則直接
費用
借：銀行存款
貸：固定資產
長期待攤費用
借：管理費用
貸：應付職工薪酬
借：應付職工薪酬
貸：長期待攤費用
借：銀行存款
費用類
貸：固定資產
應交稅費
以下四項稅費不再應交稅費科目中核算
印花稅（管理費用）契稅（房產成本）車船購置稅（車船成本）耕地占用稅（無形資產或者固定資產成本）
應交稅費-應交增值稅的處理
12009.1.1日購入的生產經營用固定資產進項稅額可以計入固定資產成本，可以進行抵扣；構建生產經營用固定資產領用的原材料也不必進項稅額轉出了；銷售的時候要確認銷項稅額。
2營業稅
一般計入營業稅金及附加
銷售無形資產計入營業外收支
銷售不動產計入固定資產清理
3消費稅
一般計入營業稅金及附加
如果是委托加工應稅消費品后直接出售計入存貨成本；如果繼續進行加工，計入應交稅費-應交消費稅借方
自產自用消費品的，計入產品成本或者在建工程
4資源稅
收購未稅礦產品的計入未稅礦產品的成本
用于生產的，計入生產成本
用于對外出售的，計入營業稅金及附加
液體鹽加工為固體鹽，將液體鹽部分的資源稅予以抵扣，計入應交稅費－應交資源稅的借方
5房產稅，土地使用稅，礦產資源補償稅車船稅計入管理費用
6城市建設維護稅計入營業稅金及附加
應付債券（攤余成本）
借：銀行存款
貸：應付債券-面值-利息調整
借：在建工程/財務費用應付債券-利息調整
貸：應付利息
借：應付債券-面值
財務費用
貸：銀行存款
注意：實際發生現金流量的變化才將應付債券-利息調整計入攤余成本中
可轉換公司債券
1先計算負債部分的公允價值
2全部發行收入扣除負債部分的公允價值得出資本公積-其他資本公積
3如果有發行費用，負債和權益部分公允價值比例進行平均分攤
4重新計算實際利率
5未轉債前，仍然按照攤余成本計提利息費用
借：銀行存款
應付債券-可轉換公司債券（利息調整）
貸：應付債券-可轉換公司債券（面值）
資本公積-其他資本公積
轉換時，借：應付債券-可轉換公司債券（面值）
資本公積－其他資本公積
貸：應付債券-可轉換公司債券（利息調整）
股本轉換數量*面值
資本公積-股本溢價
第十章所有者權益
所有者權益構成（所有者投入的資本直接計入所有者權益的利得和損失留存收益）
實收資本 股本 資本公積－股本溢價 資本公積－其他資本公積 盈余公積 未分配利潤
一般公允價值的變動和外匯匯率的變動不會導致企業所有者權益的變動，發放現金股利會使企業所有者權益減少，股票股利不會
實收資本
１增加
接受投資或者追加投資 借：銀行存款／固定資產／無形資產
貸：實收資本（股本）
資本公積－股本溢價
資本公積盈余公積轉增股本 借：資本公積／盈余公積
貸：股本
轉作股本的股利 借：利潤分配－轉作股本的股利
貸：股本
債務轉為資本 借：應付賬款
貸：股本
資本公積－股本溢價
權益結算的股份支付行權 借：資本公積－其他資本公積
銀行存款
貸：股本
資本公積－股本溢價
可轉換公司債券的轉換 借：應付債券-可轉換公司債券（面值）
資本公積－其他資本公積
貸：應付債券-可轉換公司債券（利息調整）
股本轉換數量*面值
資本公積-股本溢價
２、減少
直接減資 借：股本
貸：銀行存款
回購股票 借：庫存股
貸：銀行存款
借：股本
資本公積－股本溢價
盈余公積
未分配利潤
貸：庫存股
資本公積－股本溢價
資本公積－股本溢價
１可轉換公司債券轉換２同一控制下企業合并３接受新投資者投資４權益結算的股份支付５債務轉為資本
資本公積－其他資本公積
1可供出售的金融資產公允價值的變動
2持有至到期投資轉為可供出售的金融資產公允價值和賬面價值的差額
3權益結算的股份支付
4其他資產轉為以公允價值計量投資性房地產貸方差額
5可供出售的股權投資匯兌損益計入資本公積
6可轉換公司轉換
7購買少數股東權益合并報表的處理
８外幣可供出售金融資產屬于股票投資的（非貨幣性項目），期末因匯率變動而產生的匯兌差額，計入“資本公積”，這種情況，公允價值變動與匯兌差額合并體現在資本公積中。
留存收益
盈余公積根據本年實現的凈利潤進行提取，不包括年初的未分配利潤
盈余公積作用：轉增股本 彌補虧損 發放股利
借：利潤分配－提取盈余公積
貸：盈余公積
借：盈余公積
貸：利潤分配－盈余公積補虧
借：利潤分配－盈余公積補虧
貸：利潤分配－未分配利潤
借：利潤分配－應付股利
貸：應付股利
借：利潤分配－未分配利潤
貸：利潤分配－提取盈余公積
－應付股利
金融負債和權益工具的劃分
金融負債：１具有交付金融資產和償還金融負債的合同義務２在存在潛在不利的條件下，需要償付一定的金融資產或者金融負債（看漲或者看跌期權的確定）３償還非衍生工具，交付不確定數量（確定的是權益工具）４對于優先股來說，發行方要求提前贖回的，是權益工具；持有方要求提前贖回的，金融負債
主要方式：現金凈額結算 普通股凈額結算 現金換普通股凈額
第十一章收入費用利潤
收入的確認必須滿足5個條件
1商品所有權的主要風險和報酬已經轉移（或者僅僅保留了次要風險交款提貨的方式銷售商品）
2既沒有保留也沒有對所售出的商品實施控制（售后回購）
3經濟利益很可能流入企業
4收入能可靠的計量
5發生的成本費用能可靠計量
會計處理
１、一般商品銷售收入
借：應收賬款
貸：主營業務收入
應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）
借：主營業務成本貸：庫存商品
借：存貨跌價準備貸：主營業務成本
借：營業稅金及附加貸：應交稅費-應交營業稅
２、商業折扣、現金折扣
商業折扣直接在收入中扣除
現金折扣發生時計入財務費用，這里要進行區分是總價法還是凈價法
借：銀行存款
財務費用
貸：應收賬款
３、分期收款銷售商品具有融資性質
借：長期應收款
貸：主營業務收入現值
未確認融資費用
借：未確認融資費用（長期應收款期初余額-未確認融資費用期初余額）*折現率
貸：財務費用
借：銀行存款
貸：長期應收款
應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）
４、銷售退回和銷售折讓
借：主營業務收入
應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）
貸：應收賬款
借：庫存商品
貸：主營業務成本
銷售折讓
借：主營業務收入（折讓部分）
應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）
貸：應收賬款
５、委托代銷商品
收取手續費方式收到代銷清單確認收入
委托方：
借：委托代銷商品
貸：庫存商品
借：應收賬款
貸：主營業務收入
應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）
借：主營業務成本
貸：委托代銷商品
借：銷售費用
貸：應收賬款
借：銀行存款
貸：應收賬款
受托方
借：受托代銷商品
貸：受托代銷商品款
借：銀行存款
貸：應付賬款
應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）
借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）
貸：應付賬款
借：受托代銷商品款
貸：受托代銷商品
借：應付賬款
貸：銀行存款
主營業務收入
視同買斷方式
如果委托方將貨物給受托方代銷，無論受托方是否售出，委托方不再負有責任，則委托方發出商品時直接確認收入，結轉成本；購入方直接做購入庫存商品進行核算
如果不是上述情況委托方收到代銷清單的時候確認收入結轉成本
委托方
借：委托代銷商品
貸：庫存商品
借：應收賬款
貸：主營業務收入
應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）
借：主營業務成本
貸：委托代銷商品
借：銀行存款
貸：應收賬款
受托方
借：受托代銷商品
貸：受托代銷商品款
借：銀行存款
貸：主營業務收入
應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）
借：受托代銷商品款
應交稅費-應交增值稅（進項稅額）
貸：應付賬款
借：主營業務成本
貸：受托代銷商品
借：應付賬款
貸：銀行存款
６、附有售后退回條件的商品出售
如果企業能夠合理的估計退貨率的，則直接確認收入結轉成本，月末根據退貨率作出調整；如果不能合理估計的，則退貨期滿確認收入結轉成本
借：應收賬款
貸：主營業務收入
應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）
借：主營業務成本
貸：庫存商品
借：主營業務收入
貸：主營業務成本
預計負債
如果估計與實際退貨率同
借：庫存商品
應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）
預計負債
貸：應收賬款
如果估計的大于實際的
借：庫存商品
應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）
預計負債
主營業務成本
貸：應收賬款含稅價
主營業務收入
如果估計的小于實際的
借：庫存商品
應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）
預計負債
主營業務收入
貸：應收賬款含稅價
主營業務成本
注意：調整收入和成本是在退貨期滿后調整在期間調整的是預計負債
不能合理估計的
借：發出商品貸：庫存商品
借：應收賬款
貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）
借：銀行存款
貸：預收賬款
應收賬款
無發生退貨
借：預收賬款
貸：主營業務收入
借：主營業務成本
貸：發出商品
如果發生了退貨
借：預收賬款
應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）
貸：主營業務收入
銀行存款
借：主營業務成本
庫存商品
貸：發出商品
７、售后回購
如果回購價為公允價，則確認收入結轉成本；如果為固定價格加合理回報，則不確認收入
固定價格
借：銀行存款
貸：其他應付款
應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）
回購價大于售價部分以后期間合理分攤
借：財務費用
貸：其他應付款
借：其他應付款
應交稅費-應交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款
如果是公允價
借：銀行存款
貸：主營業務收入
應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）
借：主營業務成本
貸：庫存商品
借：庫存商品
應交稅費-應交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款
8售后回租
如果是融資租回則不確認收入
借：銀行存款
貸：固定資產清理
遞延收益
借：遞延收益
貸：管理費用（按照與固定資產折舊率相近的稅率分攤）
如果是經營租回確認收入
借：銀行存款售價
貸：主營業務收入公允價
遞延收益 售價與公允價差額
應交稅費-應交增值稅（銷項稅額)
借：主營業務成本
貸：庫存商品
借：管理費用（租金費用）
貸：銀行存款
借：管理費用
貸：遞延收益（對遞延收益根據租賃期內合理分攤）
9以舊換新業務
如果不涉及增值稅
舊物做購進新物做銷售
借：庫存商品
銀行存款
貸：主營業務收入
應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）
借：主營業務成本貸：庫存商品
涉及增值稅進項分別確認
借：庫存商品
應交稅費-應交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款
借：銀行存款
貸：主營業務收入
應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）
借：主營業務成本貸：庫存商品
提供勞務支付確認收入
提供勞務的成本如果能夠可靠計量則采用完工百分比法
三個標準已發生成本占預計總成本
已提供勞務量占總勞務量（時間衡量）
專家估測
本期確認收入=合同總收入*完工比例-以前期間確認的收入
本期確認的成本=合同預計總成本*完工比例-以前期間確認的成本
借：勞務成本貸：應付職工薪酬
借：銀行存款貸：主營業務收入
借：主營業務成本貸：勞務成本
如果提供勞務的成本不能夠可靠計量的，預計能部分得到補償的，則按照能收回的金額確認收入結轉成本，成本發生多少確認多少收入；預計全部不能得到補償的，則不確認收入，但是要結轉已經發生的成本
借：主營業務成本
貸：主營業務收入
借：主營業務成本
貸：勞務成本
讓渡資產使用權收入
主要包括利息收入和使用費收入
利息收入（貸款）
使用費收入，不提供后續服務的一次性確認收入結轉成本；提供后續服務的，分期確認收入結轉成本
建造合同的計量
如果工程施工小于工程結算，表明是預收的款項，期末存貨=0
建造合同的成本如果能可靠計量，也采用完工百分比法
如果預計總成本超過預計總收入，則確認資產減值損失，注意完工后進行結轉
財務檔案管理
1、財務（包括內部核算財務）要根據國家檔案管理有關規定和要求，對財務會計憑證、帳簿和會計報表等會計資料，定期整理，裝訂成冊或立卷后送公司檔案室存檔。存檔時，必須由財務經理核對、清點數量無誤并簽署存檔記錄表后，檔案管理員方可給予存檔。存放會計檔案的檔案柜必須雙鎖開關，鑰匙由主管會計和財務經理各持一把（不同鎖）任何人經批準后方可查閱財務檔案，必須由主管會計、財務經理共同開鎖，由主管會計妥善保管，嚴防失火、損壞、丟失。
2、公司內部任何人員調閱會計檔案須經總經理批準。外來人員調閱或復制檔案，要憑介紹信并經總經理批準。
3、檔案銷毀，須由上級主管部門和有關檔案部門共同鑒定，由總經理批準后由主管會計與財務經理共同監督。銷毀的檔案須填寫“會計檔案銷毀清冊”。“會計檔案銷毀清冊”要長期保存。
4、會計人員變動，須辦理會計檔案移交手續。并由財務經理或主管會計監交，填寫移交清冊，并由交接雙方和監交人在移交清冊上簽名或蓋章。
5、主管會計須設置會計檔案管理記錄簿，檔案收發調閱等事項要及時登記，出納人員不能兼管會計檔案管理。
6、會計憑證是記載經濟業務發生，明確經濟責任的書面憑證，是記帳的依據。會計帳簿是記錄經濟業務發生的簿籍，是編制會計報表的依據，取得或填制會計憑證，登（轉載自文秘家園http://www.wmjy.net.cn，請保留此標記。）記帳簿，是會計核算方法中不可缺少的兩項內容。
7、會計憑證分原始憑證和記帳憑證，相關會計人員對公司發生的每一項經濟業務，必須逐筆按憑證的具體業務內容、數量、金額編制記帳憑證。各種原始憑證必須具備：憑證名稱、填制日期、單位名稱、經濟業務內容摘要、數量和金額、填制單位或財務專用章、發票專用章、經辦人簽名或蓋章。
8、會計憑證要妥善保管，會計人員要根據審核無誤的原始憑證填制記帳憑證。要遵循借貸記賬法的原則，據以登記帳簿。
9、記帳憑證可根據每一憑證單獨填制，也可根據原始憑證匯總表填制，每月終了應將已登記過帳簿的原始憑證和記賬憑證分類裝訂成冊。
10、財務部設置現金和銀行存款兩種日記帳、總賬和符合公司經營需要的各種明細帳、明細分類帳簿等。登記帳簿要做到數字準確、摘要清楚、登記及時、有根據，并能反映各項資金占用和資金的來龍去脈，以便對帳簿記錄進行分析查核。
11、各種帳簿的記錄必須月月核對，做到帳證相符、帳實相符、帳帳相符、帳表相符。按月結帳前必須將本月內發生經濟業務全部記入帳簿。對各種會計憑證和會計帳簿的具體格式，必須按上級主管部門的要求處理。
12、任何會計檔案、帳本、憑證等會計資料需復印必須由財務經理書面批準，否則微機室不予受理。
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財務會計檔案管理制度
一、目的
根據財政部、國家檔案局關于印發《會計檔案管理辦法》的通知的規定，為了加強公司財務會計檔案的科學管理，建立、健全會計檔案的管理制度，保證會計檔案妥善有序存放、方便查閱、嚴防毀損、散失和泄密，完善財務檔案管理工作，特制定本制度。
二、適用范圍：
本制度用于財務部檔案的管理。預算、計劃、制度等文件材料，執行文書檔案管理規定，不適用本制度。
三、管理職責
財務部負責檔案的整理、編號、歸檔、調閱、借閱等，對財務會計檔案的安全、完整、保密負責，對于應當入庫保管的資料應及時入庫納入管理。
四、會計檔案范圍
包含會計憑證、會計賬簿、會計報告以及其他會計核算資料等四個部分。
1、會計憑證類：原始憑證，記帳憑證，匯總憑證，其他會計憑證；
2、會計賬簿類：總帳，明細帳，日記帳，固定資產卡片，輔助帳簿，其他會計帳簿；
3、財務報告類：包括月度、季度、年度財務報告，會計報表、附表、附注及文字說明，其他財務報告；
4、其他類：銀行存款余額調節表，銀行對帳單，其他應當保存的會計核算專業資料，會計檔案移交清冊，會計檔案保管清冊，會計檔案銷毀清冊，以及有關的電子數據和相應軟件資料。
五、會計檔案的管理
1、會計檔案的整理立卷：會計年度終了后，對會計資料進行整理立卷。會計檔案的整理一般采用“三統一”的辦法，即：分類標準統一、檔案形成統一、管理要求統一，并分門別類按各卷順序編號。
1)、分類標準統一。一般將財務會計資料分成一類賬簿，二類憑證，三類報表，四類文字資料及其他；
2）、檔案形成統一。案冊封面、檔案卡夾、存放柜和存放序列統一；
3)、管理要求統一。建立財務會計資料檔案簿、會計資料檔案目錄；會計憑證裝訂成冊，報表和文字資料分類立卷，其他零星資料按年度排序匯編裝訂成冊。
2、會計憑證的裝訂
會計憑證每月裝訂一次，按年分月妥善保管歸檔。會計憑證裝訂前應準備的工作：
1)、分類整理，按順序排列，檢查日數、編號是否齊全；
2）、按憑證匯總日期歸集確定裝訂成冊的本數；
3)、摘除憑證內的金屬物，對大的張頁或附件要折疊成同記賬憑證大小，且要避開裝訂線，以翻閱保持數字完整；
4）、整理檢查憑證順序號，如有顛倒要重新排列，發現缺號要查明原因。檢查附件有否漏缺，如：領料單、入庫單是否隨附齊全；
5）、記賬憑證上有關人員的印章是否齊全；
6)、會計憑證裝訂時的要求：
a、裝訂時盡可能縮小所占部位，使記賬憑證及其附件保持盡可能大的顯露面，以便于事后查閱；
b、憑證外面要加封面，封面紙用尚好的牛皮紙印制，封面規格略大于所附記賬憑證；
C、裝訂憑證厚度一般為3厘米，裝訂牢固，美觀大方。
7)、會計憑證裝訂后的注意事項:
a、每本封面上填寫好憑證種類、起止號碼、憑證張數、會計主管人員和裝訂人員簽章；
b、在封面上編好卷號，按編號順序入柜，并要在顯露處標明憑證種類編號，以便于調閱。
3、會計賬簿的裝訂
各種會計賬簿年度結賬后，除跨年使用的賬簿外，賬簿應按時整理立卷。賬簿裝訂的基本要求：
1)、首先按賬簿啟用表的使用頁數核對各賬戶是否相符，賬頁數是否齊全，序號排列是否連續；
2)、然后按會計賬簿封面、賬簿啟用表、賬戶目錄、該賬簿按頁數順序排列的賬頁、會計賬簿裝訂封底的順序裝訂，活頁賬簿裝訂要求：
a、保留已使用過的賬頁，將賬頁數填寫齊全，去除空白頁和撤掉賬夾，加上封面、封底，裝訂成冊；
b、多欄式活頁賬、三欄式活頁賬、數量金額式活頁賬等不得混裝，應按同類業務、同類賬頁裝訂在一起。
3)、在賬本的封面上填寫好賬目的種類，編好卷號，會計主管人員和裝訂人（經辦人）簽章；
4)、賬簿裝訂后的其他要求:
a、會計賬簿應牢固、平整，不得有折角、缺角、錯頁、掉頁的現象；
b、封面應齊全、平整、并注明所屬年度及賬簿名稱、編號，編號為一年一編，編號順序為總賬、現金日記賬、銀行存款日記賬、分戶明細賬；
c、會計賬簿按保管期限分別編制卷號，如總賬、各類明細賬、輔助賬全年按順序編制卷號。
4、會計檔案的移交歸檔
1)、每年形成的會計檔案，由財務部按照歸檔要求，負責整理立卷，裝訂成冊，編制會計檔案保管清冊。在會計年度終了后，可暫由本會計部門保管一年。期滿之后，由會計部門編制移交清冊，移交本單位檔案部門統一保管；
2）、移交檔案部門保管的會計檔案原則上應該保持原卷冊的封裝。個別需要拆封重新整理的，檔案部門應當會同財務部和經辦人共同拆封整理，以分清責任。
5、會計檔案的保管
1)、會計檔案的保管期限分永久、定期兩類。定期保管期限分為3年、5年、10年、15年、25年、共5類(詳見附表一)，保管期限從會計年度終了后的第一天算起；
2）、會計檔案室的要求:應選擇在干燥防水的地方，并遠離易燃品堆放地，周圍應備有防火器材；室內應經常保持清潔衛生，以防蟲蛀、防鼠咬；保持通風透光，并有適當的空間、通道和查閱的地方，并防止潮濕；
3)、會計檔案應放在專用的鐵皮檔案柜里，按順序碼放整齊，以便查找；
4)、設置歸檔登記簿、檔案目錄登記簿、檔案借閱記簿，嚴防毀壞損失、散失和泄密；
5)、使用電子計算機進行會計核算的，應當保存打印出來的紙質會計檔案，使用磁盤、光盤等磁性介質保存會計檔案，應報財政局備案。會計電算化檔案保管要注意防盜、防磁等安全措施。
6、會計檔案的借閱
1)、會計檔案為本公司所用，原則上不得借出。本公司人員需要檔案資料，在登記報批后由檔案管理人員陪同翻閱或者復印；
2)、外部借閱會計檔案時，應持有單位正式介紹信，經會計主管人員和公司領導批準后，方可辦理借閱手續；由檔案部門建立健全會計檔案查閱、復制、登記制度；
3)、借閱手續：借閱人應認真填寫檔案借閱登記簿，將借閱人姓名、日期、數量、內容、歸期等情況登記清楚；
4)、借閱會計檔案人員不得在案卷中亂畫、標記、拆散原卷冊，也不得涂改抽換、攜帶外出或復制原件（如有特殊情況，須經領導批準后方能攜帶外出或復制原件）。
7、會計檔案的銷毀
保管期滿的會計檔案，可以按照以下程序進行銷毀：
1）、會計檔案保管期滿，需要銷毀時由檔案部門提出銷毀意見，會同財務部門共同鑒定，編制會計檔案銷毀清冊(注明名稱、卷號、冊數、起止年度和檔案編號、應保管期限、已保管期限、銷毀時間等內容)，經公司總經理審批簽署意見，報請上級主管單位批準后方可予以銷毀；
2）、銷毀會計檔案時，由檔案部門和財務部共同派員監銷。在銷毀前清點所要銷毀的會計檔案；銷毀后，經辦人應在會計檔案銷毀清冊上簽名蓋章；注明“已銷毀”字樣和銷毀日期，以示負責，同時將監銷情況寫出書面報告一式兩份，一份報公司領導，一份歸入檔案備查；
3)、會計檔案保管期滿，但未結清的債權債務原始憑證和涉及其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，應當單獨抽出另行立卷，由檔案部門保管到未了事項完結時為止。單獨抽出立卷的會計檔案，應當在會計檔案銷毀清單和會計檔案保管清冊中列明；
4)、在建設期間的會計檔案，不得銷毀。
六、本制度解釋權歸本公司財務部。
附表一:會計檔案保管期限表
檔案類別 |
序號 |
檔案名稱 |
保管期限 |
備注 |
一、憑證類 |
1 |
原始憑證 |
15年 |
|
2 |
記賬憑證 |
15年 |
|
|
3 |
匯總憑證 |
15年 |
|
|
二、會計賬簿類 |
4 |
總賬 |
15年 |
|
5 |
明細賬 |
15年 |
|
|
6 |
日記賬 |
15年 |
現金及銀行日記賬保管25年 |
|
7 |
固定資產卡片 |
15年 |
固定資產報廢清理后保管5年 |
|
8 |
輔助賬簿 |
15年 |
|
|
三、財務報告類 |
9 |
月、季報告 |
3年 |
包括匯總財務報告及文字分析 |
10 |
年度報告 |
永久 |
包括匯總財務報告及文字分析 |
|
四、其他類 |
11 |
會計移交清冊 |
15年 |
|
12 |
會計檔案保管清冊 |
永久 |
|
|
13 |
會計檔案銷毀清冊 |
永久 |
|
|
14 |
銀行余額調節表 |
5年 |
|
|
15 |
銀行對賬單 |
5年 |
|
編制/日期： 審核/日期： 批準/日期：
